Proceso de apelaciones del IRS: cómo impugnar una auditoría o una decisión de cobro

¿Qué hace la Oficina Independiente de Apelaciones del IRS?

La Oficina Independiente de Apelaciones del IRS (IRS Independent Office of Appeals) resuelve disputas tributarias sin ir a los tribunales. La Publicación 5 la describe como una función independiente, separada de la división del IRS que propuso el cambio, y como el único nivel de apelación administrativa dentro del IRS. Los funcionarios de apelaciones sopesan los argumentos de ambas partes y aplican la ley tributaria, incluidas las decisiones judiciales, a los hechos (IRS Publication 5).

Las apelaciones del IRS abarcan mucho más que las auditorías. La Publicación 5 menciona, entre otras, las negaciones de condonación de multas, los ofrecimientos de transacción (offers in compromise) rechazados, las negaciones de alivio al cónyuge inocente y las determinaciones de multas. Las acciones de cobro, como embargos, gravámenes y rechazos de planes de pagos, tienen sus propias vías de apelación, que se tratan más abajo en esta página.

¿Cómo apelo el resultado de una auditoría del IRS?

Para apelar el resultado de una auditoría, envíe una solicitud por escrito a la dirección de la carta que propuso los cambios, antes de la fecha límite impresa en ella. Esa carta suele llamarse carta de 30 días; en las auditorías por correo suele ser la Carta 525. No firme el formulario de acuerdo si piensa apelar.

Antes de apelar, entregue al examinador todos los documentos que quiera que se tomen en cuenta. La Publicación 5 advierte que la información nueva que se presenta por primera vez en Apelaciones normalmente se devuelve a la oficina examinadora, lo que retrasa el caso. También puede pedir primero una reunión con el gerente del examinador; muchas disputas terminan ahí.

Solicitud de caso pequeño o protesta formal por escrito

Ejemplo: una auditoría propone $9,400 de impuesto adicional y una multa por exactitud de $1,880 para 2023. El total, $11,280, es menor de $25,000, así que basta con una declaración de una página o con el Formulario 12203. Si la misma auditoría también propusiera $26,000 para 2024, necesitaría una protesta formal que cubriera ambos años.

Cómo preparar su protesta

Una protesta formal por escrito es una carta en la que usted indica que quiere apelar y expone su caso. La Publicación 5 dice que debe contener los elementos siguientes. Si falta alguno, el traslado a Apelaciones puede retrasarse.

1. Su nombre, su dirección y un número de teléfono de contacto durante el día.
2. Una declaración de que quiere apelar los cambios que propuso el IRS.
3. Los periodos tributarios de que se trata y una lista de cada asunto en disputa con el cambio propuesto.
4. Los hechos que respaldan su posición en cada asunto.
5. La ley o la autoridad legal, si la hay, que respalda su posición.
6. La declaración bajo pena de perjurio que aparece en la Publicación 5, firmada por usted. Un representante que la prepare firma una declaración distinta en la que indica si conoce los hechos personalmente.

Mantenga la protesta basada en hechos y ordenada por asunto. Adjunte las pruebas, como recibos o bitácoras de millaje, que ya entregó al examinador, para que el funcionario de Apelaciones las tenga en un solo lugar. Envíela por un método con rastreo y guarde una copia completa.

¿Qué pasa después de pedir una apelación al IRS?

El examinador envía su expediente a la oficina de Apelaciones del IRS, que se comunica con usted para concertar una reunión. Las reuniones de Apelaciones son informales y normalmente se hacen por teléfono o por correspondencia; el sitio web de Apelaciones del IRS también describe opciones virtuales y en persona. Puede llevar a un representante o a un testigo.

Solo los abogados, los contadores públicos certificados (CPA) y los agentes inscritos pueden representarle ante Apelaciones, con el Formulario 2848. Un preparador no inscrito puede asistir como testigo, pero no puede representarle. Si no puede pagar ayuda, una Clínica para Contribuyentes de Bajos Ingresos puede representarle si usted califica.

El plazo de prescripción y el Formulario 872

La Publicación 5 dice que, por lo general, a un caso de examen le deben quedar más de 365 días antes del plazo de tasación para que Apelaciones lo acepte. Si queda menos tiempo, el IRS le pedirá que firme una prórroga. Si se niega, Apelaciones no aceptará el caso y, por lo general, el IRS emitirá un aviso de deficiencia, y su vía será el Tribunal Tributario. Consulte el plazo de prescripción de las auditorías del IRS para ver cómo funciona ese plazo.

Acuerdo por vía rápida (Fast Track Settlement) y mediación

En algunos casos, puede pedir el acuerdo por vía rápida (Fast Track Settlement) mientras el caso sigue con el examinador. Un empleado de Apelaciones con capacitación especial actúa como mediador neutral, usted puede retirarse en cualquier momento y conserva sus derechos normales de apelación para lo que quede sin resolver. El IRS también ofrece mediación en algunas disputas de cobro y de ofrecimientos de transacción.

¿Cuánto tarda una apelación ante el IRS?

El IRS no publica un tiempo estándar para las apelaciones, y la duración depende del número de asuntos, de lo completo que esté el expediente cuando llega y de si hay información nueva que deba volver al examinador. Para la apelación de una auditoría, cuente con meses y no con semanas. Los intereses siguen corriendo sobre cualquier impuesto que al final se deba, pero puede detenerlos sobre la cantidad que envíe haciendo un depósito mientras la apelación está pendiente.

Las apelaciones de cobro avanzan más rápido. Según el IRS, el Programa de Apelaciones de Cobro por lo general da una decisión más rápida que una audiencia de Debido Proceso de Cobro, que es una de las razones por las que se elige para un solo asunto de embargo o de gravamen.

¿Puedo apelar una acción de cobro?

Sí, mediante dos programas descritos en la Publicación 1660, Collection Appeal Rights (derechos de apelación en materia de cobro). La audiencia de Debido Proceso de Cobro (Collection Due Process, CDP) se activa con avisos específicos y permite una revisión posterior por el Tribunal Tributario. El Programa de Apelaciones de Cobro (Collection Appeals Program, CAP) abarca más acciones, pero su decisión es definitiva.

En el CAP, normalmente primero pide una reunión con el gerente de cobro, luego avisa al funcionario de ingresos o al gerente dentro de 2 días hábiles si quiere apelar, y envía el Formulario 9423 con matasellos dentro de los 3 días hábiles siguientes a esa reunión. Una solicitud de CDP presentada a tiempo también detiene el plazo de 10 años para el cobro. Nuestra página sobre la audiencia de Debido Proceso de Cobro tiene la versión paso a paso.

Apelaciones o Tribunal Tributario: ¿qué vía elegir?

No tiene que pasar por Apelaciones antes de ir a los tribunales. Si su auditoría termina con un aviso de deficiencia, puede presentar una petición ante el Tribunal Tributario dentro de 90 días (150 si el aviso va dirigido fuera de los EE. UU.) sin pagar primero el impuesto. El cargo de presentación es de $60 y se puede pedir exención.

Aunque se salte Apelaciones, un caso registrado en el Tribunal Tributario normalmente se envía a Apelaciones para negociar un acuerdo antes del juicio, así que muchos casos se resuelven ahí de todos modos. Las disputas de $50,000 o menos por año pueden usar el procedimiento de casos pequeños del Tribunal Tributario, que es menos formal pero no se puede apelar. El tribunal puede imponer una multa de hasta $25,000 por un caso presentado principalmente para ganar tiempo o basado en una posición frívola.

El Tribunal de Distrito y el Tribunal de Reclamaciones Federales también están disponibles, pero por lo general solo después de pagar el impuesto por completo y presentar una reclamación de reembolso. Una demanda de reembolso debe presentarse dentro de 2 años desde el aviso que rechaza su reclamación.

Cómo pedir una apelación al IRS: lista de control

• Busque la fecha límite en su carta y procure enviar su solicitud al menos una semana antes.
• Confirme que entregó al examinador todos los documentos que quiere que se tomen en cuenta.
• Calcule la cantidad en disputa de cada periodo tributario para elegir entre una solicitud de caso pequeño y una protesta formal.
• Escriba la solicitud o la protesta, fírmela y adjunte copias de la carta y de las pruebas clave.
• Envíela a la dirección de la carta por un método con rastreo y guarde una copia completa.
• Si llega un aviso de deficiencia mientras todavía está hablando con el IRS, el plazo de 90 días para el Tribunal Tributario sigue corriendo.

Para conocer el origen de la disputa, consulte la guía de auditorías del IRS y nuestra página sobre lo que provoca una auditoría del IRS.