Prescripción de las auditorías del IRS: cuántos años hacia atrás puede auditar el IRS

¿Cuántos años hacia atrás puede auditar el IRS?

Por lo general, el IRS puede tasar impuestos adicionales durante tres años después de presentada una declaración; por eso el IRS dice que las auditorías suelen incluir declaraciones presentadas en los últimos tres años. La regla está en la sección 6501(a) del Código de Impuestos Internos. El IRS añade que, cuando encuentra un error importante, puede ir más atrás, pero normalmente no revisa más de seis años (IRS, auditorías del IRS).

La prescripción de una auditoría del IRS es un plazo para la tasación, es decir, el registro formal del impuesto que usted debe. La auditoría tiene que terminar, y cualquier impuesto adicional tiene que tasarse, antes de esa fecha. A este reloj a veces se le llama fecha de vencimiento del plazo de tasación (assessment statute expiration date, ASED).

¿Cuándo empieza a contar la regla de 3 años del IRS?

Los tres años se cuentan desde la fecha en que usted presentó la declaración, no desde el final del año tributario. Si la presenta antes de tiempo, la sección 6501(b)(1) la considera presentada en su fecha de vencimiento; así que presentarla en febrero no hace que el reloj empiece antes que con la fecha límite de abril.

Fechas de ejemplo

Una declaración tardía inicia su propio reloj de tres años el día en que el IRS la recibe. Esa es una de las razones por las que importa ponerse al día con los años pendientes: mientras no se presente una declaración, el reloj de ese año ni siquiera empieza.

Cuándo se aplica la regla de seis años

El plazo se alarga a seis años después de la presentación cuando usted omite ingresos que superan el 25% de los ingresos brutos indicados en la declaración, según la sección 6501(e)(1)(A). Los mismos seis años se aplican si omite más de $5,000 de ingresos de ciertos activos financieros en el extranjero.

Ejemplo: una declaración reporta $80,000 de ingresos brutos. El 25% de esa cantidad es $20,000. Si se dejaron fuera $22,000 de ingresos de consultoría, la omisión supera el umbral y el IRS tiene seis años para tasar. Si se dejaron fuera $15,000, sigue aplicándose el límite normal de tres años, aunque el IRS puede corregirlo dentro de esos tres años.

¿Hay algún límite si nunca presenté la declaración o si fue fraudulenta?

No. La sección 6501(c) permite al IRS tasar el impuesto en cualquier momento en el caso de una declaración falsa o fraudulenta presentada con la intención de evadir impuestos, de un intento deliberado de evadir impuestos y de cualquier año en que no se presentó declaración. En esos casos no hay fecha límite.

Para los años no presentados, el IRS suele pedir que se presenten los últimos seis años para quedar al día, una práctica que explicamos en nuestra página sobre la prescripción de las declaraciones no presentadas. Presentar una declaración, aunque sea con años de atraso, inicia el reloj normal de tres años para ese año.

¿Puede el IRS ampliar el plazo de la auditoría?

Solo con su consentimiento por escrito. La sección 6501(c)(4) permite que usted y el IRS acuerden por escrito, antes de que termine el plazo, mantener el año abierto por más tiempo. Para esto el IRS normalmente usa el Formulario 872, Consent to Extend the Time to Assess Tax (consentimiento para ampliar el plazo de tasación). Puede negarse, pero en ese caso el IRS normalmente cerrará la auditoría con la información que tenga y emitirá un aviso de deficiencia.

Las ampliaciones suelen surgir cuando una auditoría se alarga o un caso pasa a Apelaciones. La Publicación 5 del IRS indica que, por lo general, a un caso de examen le deben quedar más de 365 días de plazo para que Apelaciones lo acepte, así que es posible que le pidan firmar una ampliación si quiere una apelación administrativa. A veces se puede aceptar una ampliación limitada que cubra solo los asuntos en disputa, y un representante puede solicitarla.

¿Cuánto tiempo debo guardar mis registros de impuestos? (La regla de 7 años del IRS)

Guarde los registros mientras el año pueda ser examinado. La guía del IRS sobre cuánto tiempo guardar los registros fija estos plazos. La famosa regla de los siete años se aplica a una sola situación: una deducción por deuda incobrable o por valores sin valor.

Los registros de bienes, como una casa, una propiedad de alquiler o acciones, deben guardarse hasta que termine el plazo de prescripción del año en que los vende o se deshace de ellos, porque demuestran su base. Para una casa comprada en 2010 y vendida en 2026, eso significa guardar los registros de compra y de mejoras al menos hasta 2030.

Los límites de auditoría frente a los plazos de cobro y de reembolso

A menudo se confunden tres relojes distintos. El límite de tasación que se explica aquí controla cuánto tiempo tiene el IRS para añadir impuestos. Una vez tasado el impuesto, empieza un plazo aparte de 10 años para cobrarlo, que explicamos en nuestra página sobre el plazo de prescripción para el cobro del IRS. Su propio plazo para reclamar un reembolso es, por lo general, de tres años desde la presentación o de dos años desde el pago, lo que sea posterior.

La mayoría de las auditorías son auditorías por correo que ocurren bien dentro del plazo de tres años. Consulte nuestra guía sobre la auditoría por correspondencia para ver cómo funcionan, y la guía de auditorías del IRS para el proceso completo.