国税局审计追溯期（诉讼时效）：国税局最多能查几年

国税局审计可以追溯几年？

美国国税局（IRS）一般可以在报税表提交后三年内追加评税，这就是为什么国税局表示，审计通常涉及最近三年内提交的报税表。这条规则规定在《国内税收法典》第6501(a)条中。国税局还表示，发现重大错误时可能会追溯得更远，但通常不会超过六年（国税局：IRS audits（税务审计））。

国税局审计追溯期，即审计诉讼时效，是针对评税（assessment）的期限，评税就是对您所欠税款进行正式登记。审计必须在这个日期之前完成，任何追加的税款也必须在这个日期之前评定。这个期限有时被称为评税时效届满日（assessment statute expiration date，ASED）。

国税局3年诉讼时效从什么时候开始计算？

三年从您报税的日期开始计算，而不是从纳税年度结束时算起。如果您提前报税，第6501(b)(1)条将报税表视为在截止日期当天提交，所以2月报税并不会比4月截止日期更早开始计时。

日期示例

逾期提交的报税表，从国税局收到的那天起开始计算它自己的三年期限。这也是补报缺失年度很重要的原因之一：在报税表提交之前，该年度的期限根本不会开始计算。

什么情况下适用六年规则

根据第6501(e)(1)(A)条，如果您漏报的收入超过报税表所列总收入的25%，期限就会延长到报税后六年。如果您漏报了来自某些外国金融资产、超过$5,000的收入，也同样适用六年期限。

举例：一份报税表申报了$80,000的总收入，其25%为$20,000。如果漏报了$22,000的咨询收入，漏报金额就超过了门槛，国税局有六年时间评税。如果漏报的是$15,000，则仍适用普通的三年期限，不过国税局仍可在这三年内予以更正。

如果我从未报税或报税表有欺诈，有期限吗？

没有。第6501(c)条允许国税局在任何时候评税，适用于意图逃税而提交的虚假或欺诈性报税表、故意逃税的行为，以及任何未报税的年度。在这些情况下没有截止日期。

对于未报税的年度，国税局通常要求人们补报最近六年的报税表，以恢复良好的纳税记录，我们关于未申报报税表的诉讼时效一文对这一做法有详细说明。提交报税表，即使晚了好几年，也会让该年度开始计算普通的三年期限。

国税局可以延长审计期限吗？

只有在您书面同意的情况下才可以。第6501(c)(4)条允许您和国税局在期限届满之前以书面形式约定，让该年度保持更长时间的开放。国税局通常为此使用872表，即同意延长评税期限（Consent to Extend the Time to Assess Tax）。您可以拒绝，但国税局通常会根据手头已有的资料结束审计，并寄出欠税通知书。

审计持续时间较长或案件进入申诉阶段时，常常会遇到延期问题。国税局5号出版物（Publication 5）指出，审计案件一般需要距时效届满还剩超过365天，申诉办公室才会受理，所以如果您希望进行行政申诉，可能会被要求签署延期同意书。有时可以只同意涵盖争议问题的有限延期，代理人可以代您提出这一请求。

税务记录应该保存多久？（国税局7年诉讼时效）

只要该年度仍可能被审计，就要保存记录。国税局关于记录应保存多久的指南规定了这些期限。常被提到的七年规则只适用于一种情况：坏账或无价值证券的扣除。

房屋、出租物业或股票等财产的记录，必须保存到您出售或处置该财产那一年的时效期满为止，因为这些记录可以证明您的成本基础（basis）。例如，2010年购买、2026年出售的房屋，就意味着购买和装修记录至少要保存到2030年。

审计期限与催收期限、退税期限的区别

有三个不同的期限常常被混淆。本文介绍的评税期限，决定国税局可以在多长时间内追加税款。税款一经评定，另一个10年的催收期限就开始计算，详见我们的国税局催收诉讼时效一文。您自己申请退税的期限，一般是报税后三年或缴税后两年，以较晚者为准。

大多数审计都是信函审计，而且远在三年期限之内进行。信函审计如何进行，请参阅我们的信函审计指南；完整流程请参阅国税局税务审计指南。