审计复议：如何重新打开已结案的国税局审计

什么是国税局审计复议？

国税局审计复议是国税局的一项程序，用于重新打开已结案的审计，或国税局根据《国内税收法典》（Internal Revenue Code）第6020(b)条替您准备的替代报税表，让国税局审查它之前没有考虑过的证据。3598号出版物《审计复议流程须知》（Publication 3598, What You Should Know About the Audit Reconsideration Process）对此有详细说明。

它不是申诉，也不是诉讼。它不收申请费，不需要特别的表格，也不受原审计中30天或90天期限的限制。这正是它的主要价值：错过了所有信件的人，仍然可以让数字得到更正。

代价是，它由国税局酌情决定，而且完全依靠书面材料。国税局只会复议您用文件证明的内容，而且一次处理一个问题。审计复议在其他审计救济途径中处于什么位置，请参阅国税局税务审计指南。如果您的欠款来自国税局替代报税表而不是审计，同样的程序也适用；我们的如何回复国税局通知一文介绍了通常会先寄来的那些信件。

什么时候可以申请审计复议？

根据3598号出版物，在国税局作出审计评税之后、税款仍未缴纳期间，您可以随时申请审计复议。没有固定的截止日期，不过除非国税局同意暂缓，否则它在此期间仍会继续催收。

国税局会受理申请的情况

• 您没有参加审计，或没有回复审计信件。
• 您搬了家，从未收到审计信件或审计报告。
• 您有国税局之前没有考虑过的资料。
• 在国税局替您准备了替代报税表之后，您提交了自己的报税表。
• 您认为国税局在评税中出现了计算或处理错误。
• 欠款尚未缴纳，或税收抵免被拒。

国税局不会复议的情况

• 您已经通过906表结案协议（closing agreement）、已被接受的折中方案，或与申诉办公室签订的870-AD表协议，同意了这笔税款。
• 美国税务法院或其他法院已经就这笔欠款作出最终判决。
• 税款来自根据TEFRA合伙企业规则作出的最终合伙企业项目调整。

什么算是新资料？

新资料是指相关纳税年度中审计员从未见过的文件，而不是再次寄送同样的材料，或针对同样的证据提出更有力的论点。3598号出版物提醒您，在寄出之前先确认您的文件确实是新的，而且属于正确的年度。

如果审计员已经审阅并拒绝了某份文件，再寄一次很少会改变结果。3598号出版物指出，国税局的说明中会列出您提交过的资料，以及每一项是否被接受，所以请先查看这份清单。

如何提交审计复议申请

审计复议申请是一封书面信件，附上新文件和审计报告的复印件，寄往进行审计的国税局服务中心（campus），或按照国税局通知的指示上传。以下步骤依据3598号出版物以及国税局关于信函审计复议的页面。

1. 取得审计报告。找到审计留下的4549表和说明。如果您从未收到，可以申请该年度的账户记录（account transcript），或请国税局提供副本。
2. 挑选问题。标出您有异议的每一项调整。无法提供证明的项目就不要动。
3. 为每个有争议的问题收集新文件，并复印。国税局不会退还原件。
4. 撰写申请信，或使用12661表，即争议问题核实（Disputed Issue Verification），列出每个问题以及调整错误的原因。
5. 如果有4549表，附上一份复印件，并写上白天和晚上的电话号码以及最方便接听电话的时间。
6. 寄到您审计报告上的服务中心地址；如果您的通知提供文件上传工具（Documents Upload Tool），也可以用它上传。如果用传真，请在每一页写上您的纳税人识别号码和纳税年度。
7. 保留一份完整副本和寄送证明，例如挂号信回执。

审计复议信范本提纲

没有规定的措辞。一封清晰的申请信按以下结构撰写，每个部分写一小段即可：

• 标题：您的姓名、地址、纳税人识别号码、纳税年度，以及“Request for Audit Reconsideration”（审计复议申请）字样。
• 理由：用一句话说明您为何符合条件，例如您搬了家，从未收到审计信件。
• 问题清单：每一项有争议的调整、国税局改动的金额，以及您认为正确的金额。
• 证据：说明哪一份附件支持哪一个问题，并标注为附件A、B、C（Exhibit A, B, C）。
• 请求：请国税局减免与已更正项目相关的税款、罚款和利息。
• 联系方式和签名：电话号码、最方便接听电话的时间，以及您的签名和日期。

实例：一次审计因纳税人从未回复，否决了2023年$9,000与受抚养人相关的税收抵免。申请信只列出这一个问题，附上孩子的入学证明信和显示纳税人地址的儿科病历，并请求减免这$9,000以及相关的罚款和利息。

提交之后会发生什么

3598号出版物指出，提交申请后预计会在30天内收到国税局的回音，不过国税局网页提醒，这可能需要几个月。您可以在国税局网上账户中查看进度，或拨打信上的电话号码查询。

• 国税局审查您的文件期间，催收可能会暂停；但如果您的记录不够充分，而您又没有在30个日历日内回复后续的资料要求，催收可能会重新开始。
• 如果您有分期付款协议，审查期间请继续按期付款。
• 结果会是以下三种信件之一：税款全额减免、部分减少，或维持不变。

如果税款减少了，与该税款相关的罚款和利息也会随之减少。如果结果仍留下您付不起的欠款，请参阅设立国税局分期付款计划的各种选择。

如果国税局拒绝审计复议怎么办？

如果国税局拒绝您的申请，或您不同意复议结果，您可以要求与国税局独立申诉办公室会谈，也可以全额缴税后提出正式的退税申请，或者什么都不做，等着收账单。审计复议不会给您一份新的欠税通知书，所以它不会重新打开向税务法院提出申诉的大门。

如果您无法申请审计复议，而欠款又确实有误，3498号出版物提到的另一条途径是以对纳税义务存疑为由申请折中方案（Offer in Compromise，656-L表）。

如果我已经缴了税怎么办？

如果您已经全额缴清评定的税款，就不能申请审计复议，而必须用1040-X表，即美国个人所得税修正申报表（Amended U.S. Individual Income Tax Return），提出正式的退税申请。3498号出版物指出，如果复议会导致退还您已缴纳的款项，也同样适用这一规定。

请注意退税申请期限。国税局表示，退税申请一般必须在报税之日起三年内或缴税之日起两年内提出，以较晚者为准；退税金额仅限于在相应追溯期内缴纳的款项。例如，在2025年3月缴清审计账单的人，一般可在2027年3月之前申请退回这笔款项。

如果国税局拒绝退税申请，下一步是与申诉办公室会谈，或向美国联邦地区法院（US District Court）或联邦索赔法院（Court of Federal Claims）提起退税诉讼，两者都要求先缴税。