国税局替代报税表（SFR）：是什么，以及如何替换

什么是替代报税表

替代报税表（substitute for return，简称SFR），是您在被要求报税后仍未报税时，国税局依据《国内税收法典》第6020(b)条替您准备的报税表。国税局只使用它掌握的信息，主要是雇主、银行、券商和其他付款方通过W-2和1099表申报的内容。

国税局替代报税表并不是出于好意替您报税。它是评定税款的第一步，目的是让国税局能够催收。由于它是在没有您参与的情况下做出来的，国税局自己也提醒，它可能不会给予您本可以申报的扣除项和免税额。

国税局为什么会替我报税

SFR几乎总是出现在一连串您没有回复的信件之后。通常的顺序是：先收到CP59，说明没有您的报税表记录，然后是CP515、CP516等提醒通知，以及最后的CP518。如果您另一个年度的退税被扣住，您可能还收到过CP63。

如果这些信件都没有回复，而第三方记录显示您的收入已达到必须报税的标准，国税局就会计算税款、罚款和利息，并寄出以下替代报税表通知之一：

为什么SFR的税额通常更高

国税局不了解您的家庭、您的开支，也不知道您那些从未向它申报过的付款。因此，SFR很可能遗漏能降低您税款的项目。

• 业务开支：1099-NEC被当作收入，而附表C（Schedule C）上为赚取这笔收入所花的成本一概不计。
• 成本基础：如果成本基础没有申报，1099-B上的股票出售可能会按全部售价征税。
• 受抚养人和税收抵免：子女、教育抵免和劳动所得税收抵免（EITC）都不会出现。
• 扣除项：房贷利息和其他逐项扣除金额可能不会替您申报。
• 报税身份：国税局不知道您是否本可以用户主身份（head of household）或夫妻合并申报。

罚款接着叠加在这个被高估的数字上。未报税罚款和逾期缴税罚款都是按未缴税款的百分比计算的，所以税额被高估，罚款和利息也会随之被高估。

国税局的替代报税表可以替换吗？

可以。国税局表示，之后提交您自己的报税表通常会取代SFR的数字，并鼓励您报税，以便获得所有符合条件的扣除项和税收抵免。请用该年度的1040表，根据您完整的记录准备报税表，而不只是通知上显示的收入。

1. 调取该年度的工资和收入记录，确保您的报税表申报了国税局已经掌握的每一个项目。
2. 用该年度的表格准备报税表，加上开支、成本基础、受抚养人和扣除项，并备好支持这些项目的记录。
3. 如果报税表属于过去两年，CP2566和CP3219N的说明表示可以电子提交。
4. 较早的年度，请把报税表连同回复表装入通知随附的信封邮寄，或寄到通知上的地址，以便与您的账户对应。
5. 保留副本和邮寄证明，并留意显示更正后余额的调整通知。

我们的如何补报未申报的报税表指南更详细地介绍了记录和表格，而补报往年报税表按年度列出了退税截止日期。

SFR欠税通知与税务法院期限

CP3219N是一份法定欠税通知。它给您自通知日期起90天的时间（如果寄往美国境外地址则为150天）向美国税务法院（US Tax Court）提起诉讼。国税局通知本身写明，提交报税表不会延长这个期限，法院也不能延长。

如果您错过了90天期限又没有报税，国税局就会评定SFR税额并寄出账单。评税之后，您仍然可以提交自己的报税表，请国税局减少税额，但您会失去在付款前向税务法院起诉的权利。我们的向税务法院起诉页面介绍了通过法院DAWSON系统起诉的步骤。

余额更正之后

您的报税表处理完毕后，国税局会调整评税，并寄出显示新余额的通知。与被撤销税款相关的罚款和利息也会一并减少。如果您仍然欠税，常规选择同样适用：全额付清、申请最长180天的时间，或者申请分期付款协议。

要记住一个时间问题。SFR的评税日期已经启动了这笔税款的10年催收期，而在您的报税表取代SFR数字之后，这个期限仍会继续计算。另外，国税局内部手册指出，SFR不会启动评税时钟，所以真正启动国税局审查该年度3年期限的，是您自己的报税表。

退税则是好消息中的例外。如果您自己的报税表显示多缴了税款，但您是在截止日期3年多之后才报税，退税就拿不回来了，不过这份报税表仍会抹掉SFR的余额。其余缺报年度如何安排，请参阅我们的未申报的报税表概述。