Declaración sustitutiva del IRS (SFR): qué es y cómo reemplazarla

Qué es una declaración sustitutiva

Una declaración sustitutiva, o SFR, es una declaración que el IRS prepara por usted según la sección 6020(b) del Código de Impuestos Internos cuando usted no presenta después de que se lo pidieran. El IRS usa solo la información que tiene, que en su mayoría es lo que los empleadores, bancos, corredores y otros pagadores informaron en los Formularios W-2 y 1099.

La declaración sustitutiva del IRS no es un favor. Es el primer paso para tasar el impuesto y que el IRS pueda cobrarlo. Como se prepara sin su participación, el propio IRS advierte que puede no darle crédito por las deducciones y exenciones que usted podría reclamar.

¿Por qué el IRS presentó una declaración por mí?

Una SFR casi siempre llega después de una serie de cartas que usted no contestó. La secuencia habitual empieza con un CP59 que dice que no hay registro de su declaración, seguido de recordatorios como el CP515, el CP516 y el CP518 final. Si se estaba reteniendo un reembolso de otro año, puede que también haya recibido un CP63.

Cuando esas cartas quedan sin respuesta y los registros de terceros muestran ingresos suficientes para exigir una declaración, el IRS calcula el impuesto, las multas y los intereses, y envía uno de estos avisos de declaración sustitutiva:

Por qué el impuesto de una SFR suele ser más alto

El IRS no conoce a su familia, sus gastos ni los pagos que nunca se le informaron. Por eso es probable que una SFR omita partidas que reducen su impuesto.

• Gastos del negocio: un formulario 1099-NEC se trata como ingreso, sin ninguno de los costos de generarlo en el Anexo C.
• Base de costo: las ventas de acciones en un 1099-B pueden gravarse sobre el total de lo obtenido si no se informó la base.
• Dependientes y créditos: no aparecen los hijos, los créditos por educación ni el Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC).
• Deducciones: es posible que no se reclamen en su nombre los intereses hipotecarios ni otras deducciones detalladas.
• Estado civil tributario: el IRS no sabe si usted podría haber presentado como cabeza de familia o de forma conjunta.

Luego las multas se acumulan sobre esa cifra inflada. Las multas por no presentar y por no pagar son porcentajes del impuesto no pagado, así que un impuesto exagerado también significa multas e intereses exagerados.

¿Puedo reemplazar una declaración sustitutiva del IRS?

Sí. El IRS dice que presentar más tarde su propia declaración normalmente reemplaza las cifras de la SFR, y le anima a presentar para que obtenga todas las deducciones y los créditos para los que califica. Prepare la declaración en el Formulario 1040 de ese año con todos sus registros, no solo con los ingresos que aparecen en el aviso.

1. Obtenga su transcripción de salarios e ingresos del año para que su declaración informe todas las partidas que el IRS ya tiene.
2. Prepare la declaración con los formularios de ese año y añada los gastos, la base de costo, los dependientes y las deducciones, con registros que los respalden.
3. Si la declaración es de los últimos dos años, las instrucciones del CP2566 y del CP3219N dicen que puede presentarla electrónicamente.
4. Para años más antiguos, envíe la declaración por correo con el formulario de respuesta en el sobre que venía con el aviso, o a la dirección que aparece en el aviso, para que se relacione con su cuenta.
5. Guarde copias y el comprobante de envío, y esté pendiente de un aviso de ajuste con el saldo corregido.

Nuestra guía sobre cómo presentar declaraciones de impuestos no presentadas explica con más detalle los registros y los formularios, y la de presentar declaraciones de años anteriores muestra las fechas límite de los reembolsos por año.

Avisos de deficiencia de la SFR y el plazo del Tribunal Tributario

El CP3219N es un aviso de deficiencia establecido por ley. Le da 90 días desde la fecha del aviso, o 150 días si va dirigido a usted fuera de los Estados Unidos, para presentar una petición ante el Tribunal Tributario de los EE. UU. El propio aviso del IRS indica que presentar una declaración no amplía este plazo, y el tribunal tampoco puede ampliarlo.

Si deja pasar los 90 días y no presenta, el IRS tasa el impuesto de la SFR y le envía una factura. Todavía puede presentar su propia declaración después de la tasación para pedirle al IRS que la reduzca, pero pierde el derecho a acudir al Tribunal Tributario antes de pagar. Nuestra página sobre la petición ante el Tribunal Tributario explica los pasos para presentarla mediante el sistema DAWSON del tribunal.

Después de que se corrige el saldo

Una vez procesada su declaración, el IRS ajusta la tasación y le envía un aviso con el nuevo saldo. Las multas y los intereses vinculados al impuesto eliminado bajan con él. Si todavía debe, se aplican las opciones habituales: pagar todo, pedir hasta 180 días o solicitar un plan de pagos a plazos.

Tenga en cuenta un detalle de plazos. La fecha de tasación de la SFR inició el periodo de cobro de 10 años para ese impuesto, y sigue corriendo después de que su declaración reemplace las cifras. Por otro lado, el manual del IRS señala que una SFR no inicia el plazo de tasación, así que es su propia declaración la que finalmente inicia el periodo de tres años para que el IRS revise ese año.

Los reembolsos son la excepción a la buena noticia. Si su propia declaración muestra un pago en exceso pero la presenta más de tres años después de la fecha de vencimiento, el reembolso se pierde, aunque la declaración sí elimina el saldo de la SFR. Vea nuestro resumen sobre declaraciones de impuestos no presentadas para planificar el resto de los años que le faltan.