Aviso de deficiencia: qué significa la carta de 90 días del IRS

Qué es un aviso de deficiencia

Un aviso de deficiencia, a menudo llamado aviso de deficiencia legal (statutory notice of deficiency) o carta de 90 días, es el paso legal que el IRS debe dar antes de tasar un impuesto sobre el ingreso adicional con el que usted no está de acuerdo. El Servicio del Defensor del Contribuyente (Taxpayer Advocate Service) lo llama su boleto de entrada al Tribunal Tributario, porque es lo que le permite pedir a un juez que revise las cifras del IRS antes de pagar nada.

Normalmente llega al final de un intercambio más largo: una auditoría, una propuesta CP2000 por ingresos no declarados que no se resolvió, o una declaración sustitutiva que el IRS preparó porque nunca se presentó una declaración.

El plazo de 90 días (o de 150 días)

El plazo corre desde la fecha del aviso, no desde el día en que llegó a su buzón. El propio aviso indica el último día para presentar una petición. Tiene 90 días, o 150 días si el aviso va dirigido a una persona fuera de los Estados Unidos, y el Tribunal Tributario dice que no puede prorrogar ese plazo.

Si el último día cae en sábado, domingo o un día feriado legal en el Distrito de Columbia, una petición presentada el siguiente día hábil sigue siendo puntual. Una petición electrónica debe llegar al tribunal antes de las 11:59 p.m., hora del Este, del último día.

Ejemplo práctico de fechas

Un aviso de deficiencia con fecha del lunes, 5 de octubre de 2026, llega al día 90 el domingo, 3 de enero de 2027. Como cae en fin de semana, el último día para presentar la petición pasa a ser el lunes, 4 de enero de 2027. Compárelo siempre con la fecha impresa en su aviso, porque es la que toma en cuenta el tribunal.

Sus opciones ante una carta de aviso de deficiencia del IRS

Aceptar y firmar el Formulario 5564

Si las cifras son correctas, firme el Formulario 5564, Notice of Deficiency-Waiver (renuncia al aviso de deficiencia), y devuélvalo como indica la carta. Puede pagar ahora una parte o todo el impuesto, o esperar la factura. Los intereses siguen acumulándose sobre el saldo no pagado hasta que se pague por completo, así que pagar ahora los limita.

No aceptar y presentar una petición ante el Tribunal Tributario

La petición se presenta ante el Tribunal Tributario de los Estados Unidos, no ante el IRS. Puede presentarla en línea con el sistema DAWSON del tribunal o enviarla por correo, y el cargo es de $60, que el tribunal puede eximir si usted no puede pagarlo. Adjunte una copia completa del aviso y no adjunte recibos ni declaraciones en esta etapa. Nuestra guía de la petición ante el Tribunal Tributario explica el formulario paso a paso.

Si hay $50,000 o menos en disputa por año, puede elegir el procedimiento para casos tributarios menores. Es menos formal, pero la decisión no se puede apelar. Nuestra página sobre cómo funcionan las apelaciones del IRS explica qué papel tiene la Oficina Independiente de Apelaciones en las disputas sobre los resultados de una auditoría.

Enviar más información al IRS

Todavía puede escribir al IRS con una explicación firmada y documentos, y el IRS trabajará con usted durante los 90 días. Esto puede resolver errores simples. Es una vía paralela, no un sustituto de la petición si el plazo está cerca.

Pagar y luego reclamar un reembolso

El Tribunal Tributario es el único tribunal donde puede impugnar el impuesto sin pagar primero. Si paga la cantidad tasada, puede presentar una reclamación de reembolso ante el IRS y, si se la niegan, demandar en un tribunal federal de distrito de los EE. UU. o en el Tribunal de Reclamaciones Federales de los EE. UU.

¿Qué pasa si se le vence el plazo de la carta de 90 días del IRS?

Si el IRS no recibe una renuncia firmada y no se presenta ninguna petición, tasa el impuesto y las multas propuestos y le envía una factura con intereses. A partir de ese momento, la cuenta sigue el proceso normal de cobro, y el periodo de cobro de 10 años empieza en la fecha de la tasación.

1. Espere un primer aviso de saldo adeudado y, luego, recordatorios si sigue sin pagarse.
2. Si tiene información nueva, pida una reconsideración de la auditoría. Por lo general, solo funciona mientras el impuesto tasado siga sin pagarse.
3. Si ya pagó, presente en su lugar una reclamación de reembolso, y acuda a un tribunal de distrito o al Tribunal de Reclamaciones Federales si se la niegan.
4. Si no puede pagar, revise los planes de pagos o el estado de dificultad económica antes de que lleguen las cartas de cobro forzoso.

Si la deficiencia vino de una declaración sustitutiva, presentar su propia declaración correcta suele ser la mejor solución; nuestra página sobre la declaración sustitutiva del IRS explica esa vía.

Cómo conseguir ayuda antes de que venza el plazo

Una petición ante el Tribunal Tributario es un trámite legal, así que vale la pena pedir asesoría pronto si la cantidad es grande. Los abogados, los CPA y los agentes inscritos pueden representarle ante el IRS, y las Clínicas para Contribuyentes de Bajos Ingresos ayudan gratis o por un cargo pequeño a los contribuyentes que califican en disputas con el IRS. Nuestra página sobre las Clínicas para Contribuyentes de Bajos Ingresos explica quién califica.

Para otras cartas de la misma familia, consulte la guía de avisos del IRS.