已故者未报税怎么办：遗嘱执行人指南

已故者未申报的报税表：由谁负责

有人去世时还有未申报的报税表，报税义务并不会随之消失，而是转移给遗产代理人。美国国税局（IRS）的第559号刊物（Publication 559）对这一角色的定义很宽：遗嘱中指定的遗嘱执行人、没有遗嘱时由法院指定的遗产管理人，如果两者都没有，则为实际或推定占有已故者财产的任何人。

第559号刊物指出，遗产代理人必须补报已故者以前年度没有提交的所有报税表，而不只是最后一份。国税局关于已故者最后一份报税表的页面也表达了同样的意思：如果去世前的年度从未报税，您可能需要补报。

告知国税局您在代表遗产处理事务

当您掌握了56表，即信托关系通知（Notice Concerning Fiduciary Relationship）所要求的信息后，就提交这份表格，其中包括遗产的雇主识别号码（EIN，如果已经申请的话）。这份通知会一直有效，直到您再提交一份56表终止这一关系为止。

获取已故纳税人的记录和税务记录（transcript）

国税局会把已故者的税务记录和报税表副本，提供给寄来正确文件的遗嘱执行人、遗产管理人或遗产代理人。

账户记录会显示哪些年度没有报税表，或者哪些年度国税局已经根据替代报税表评定了税款。然后，工资和收入记录会列出每个缺报年度的W-2和1099。

提交最后一份报税表和缺报的年份

每个缺报年度都要用该年度自己的1040表或1040-SR表准备，完全按照已故者在世时应有的方式报税。最后一份报税表涵盖1月1日至去世当天，截止日期为次年正常的4月截止日。2026年去世的人，截止日期为2027年4月15日。

签名和标注报税表

• 在最后一份报税表顶部写上DECEASED（已故）、已故者姓名和去世日期。
• 由法院指定的代理人在报税表上签名。如果没有，则由合并申报的在世配偶签名，并写上“Filing as surviving spouse”（以在世配偶身份申报）。
• 如果既没有法院指定的代理人，也没有在世配偶，则由负责管理财产的人以遗产代理人身份签名。
• 在世配偶如果在去世当年年底前没有再婚，可以为该年度提交合并报税表；配偶和任何法院指定的代理人都要签名。

为缺报年度申领退税

申领退税需使用1310表，即已故纳税人应得退税申领人声明（Statement of a Person Claiming Refund Due a Deceased Taxpayer）。第559号刊物列出了两种例外：提交合并报税表的在世配偶，以及附上法院任命证书副本的法院指定代理人。

一般的退税截止日期仍然适用。如果报税表没有在原截止日期起3年内提交，退税就会作废，所以2023纳税年度的退税必须在2027年4月15日前申领。我们关于补报往年报税表的页面列出了最近每一年的截止日期，而如何补报未申报的报税表介绍了表格和邮寄方式。

给遗嘱执行人的一个实例

假设一位家长在2026年6月去世，2023、2024和2025年都没有报税，而且每年都有养老金预扣税。遗嘱执行人可以这样安排2027年的工作。

如果某一年反而显示有欠款，请在支付遗产继承之前，先为它留出遗产资金。国税局可以把一个年度的退税用来抵缴另一个年度的欠款。

去世后的欠税：由遗产支付

缺报年度的欠税及其罚款和利息，属于遗产的债务。如果遗产不足以偿还所有债权人，根据联邦优先受偿法规，即《美国法典》第31编第3713条（31 USC 3713），联邦税款一般优先受偿。第559号刊物警告，遗产代理人如果在偿还欠美国政府的债务之前就分配了遗产资产，可能要对未缴税款承担个人责任。

国税局关于已故者遗产的内部手册IRM 5.17.13补充了两项限制：代理人必须知道足以让一个合理谨慎的人注意到这笔税务债务的事实，而且责任以违反优先顺序而支付出去的资产价值为限。去世前产生的联邦税务留置权在去世后仍附着在财产上，所以已故者名下的房子在遗嘱认证（probate）期间可能一直带着留置权，直到债务付清为止。

保护遗嘱执行人的两份表格

• 4810表，即尽快评税申请（Request for Prompt Assessment）：将国税局对您已提交的报税表评定额外所得税的时间，从3年缩短为自申请之日起18个月。它不适用于遗产税。
• 5495表，即免除个人责任申请（Request for Discharge From Personal Liability）：在报税表提交后提出。国税局有9个月时间告诉您欠多少；一旦付清该金额，或者国税局没有按时答复，您就免除个人责任。

如果遗产在已故者去世后取得$600或以上的总收入，例如利息或租金，就要用1041表提交遗产自己的所得税报税表。这与已故者缺报的1040表是分开的。

国税局会免除已故者的欠税吗？

不会。人去世并不会取消联邦税款；欠款会从遗产中收取。继承人和受益人并不会仅仅因为是家人，就要对这笔欠款承担个人责任。

例外在于财产。国税局手册解释说，从资不抵债的遗产中获得财产的人，可能要承担受让人责任（transferee liability），但以其所获财产的价值为限。不经过遗嘱认证而转移的资产，例如附带生存者取得权（right of survivorship）的共同持有财产，会直接归在世的共有人所有，不过已经附着在该财产上的留置权仍可能随之转移。

在世配偶什么时候需要负责

与已故者共同签署合并报税表的配偶，一般要对那些合并申报年度的全部税款负责，因为合并申报者负有连带责任。如果配偶认为这笔债务只属于已故的配偶，可以用8857表申请减免；请参阅无辜配偶减免。已故者单独报税或单独未报税年度的税款，一般不是配偶的个人债务。

时效仍按通常方式适用。没有报税表的年度可以随时评定税款，而已评定的税款自评税之日起10年内都可以催收，详见我们关于未申报报税表诉讼时效的页面。

缺报年度的罚款，以及何时寻求帮助

未报税罚款和逾期缴税罚款适用于缺报的年度，就像已故者在世时一样。国税局把纳税人或其直系亲属去世或患重病，列为考虑合理理由减免的情形之一，所以如果是去世前的疾病导致报税表未能提交，请书面说明。

我们关于不报税会坐牢吗的页面介绍了故意不报税的刑事风险，这种风险针对的是没有报税的那个人。遗嘱执行人发现缺报的年份并予以补报，是在履行第559号刊物所描述的职责。

如果有好几年的自雇收入、遗产可能不足以偿还全部债务、有必须出售的财产，或者可能需要用706表提交遗产税报税表，请考虑寻求专业帮助。注册税务代理人（EA）、注册会计师（CPA）和律师都可以代表遗产与国税局交涉；我们对注册税务代理人与注册会计师的比较解释了两者的区别。更完整的补报流程见我们的未申报的报税表指南。