无辜配偶减免：谁符合条件，以及如何提交8857表

无辜配偶减免涵盖哪些内容

签署联合报税表后，夫妻双方各自都要对全部税款负责，即使离婚之后也是如此。无辜配偶减免是国税局的一项程序，可以免除您对源自配偶或前配偶的税款、利息和罚款所负的责任。离婚判决书中写明由前配偶付款，对国税局并没有约束力，所以要走这条联邦途径。

您只需用8857表提出一次申请，国税局就会按全部三种减免进行审核。您不必自己选对减免类型，但了解哪一种适合您，有助于把情况说清楚。

三种减免及无辜配偶减免的申请条件

无辜配偶减免

这一类型免除的是因配偶漏报收入或错误申报扣除项、抵免额而增加的税款。8857表说明列出了无辜配偶减免的四项条件，您必须全部符合。

1. 您当年提交了联合报税表。
2. 由于配偶或前配偶的错误项目，报税表少报了税款。
3. 您签名时不知道、也没有理由知道税款被少报。
4. 综合考虑所有事实，让您承担责任是不公平的。

责任划分减免

责任划分减免（separation of liability relief）把少报的税款在您和配偶之间分摊，就像你们当初分开报税一样，这样您只需支付与您本人项目相关的部分。只有在您已离婚、依法分居、丧偶，或在提交8857表之前已分开居住满12个月时，才符合条件。它不涵盖您签名时实际知情的项目。

国税局的公平减免

如果不符合前两种减免的条件，公平减免（equitable relief）是最后的选择。它是唯一一种既能涵盖少报税款、也能涵盖少缴税款的减免，少缴税款是指报税表上正确列出、但一直没有缴纳的税款。审核标准是：综合所有事实，让您承担责任是否不公平。

8857表会详细询问您的婚姻、财务状况以及您当时知道什么，您的回答就是国税局所依据的证据。回答要具体，前后一致。如果减免申请被拒绝，我们的欠税减免方案页面介绍了其他途径。

如果我知道报税表有错误，还能获得减免吗？

按无辜配偶减免通常不行。如果您实际知道错误，或者处于您位置的一个理性的人本应知道，您就会被排除在外。责任划分减免同样不涵盖您实际知情的项目。

但有一个重要的例外。如果您在签署报税表之前是配偶虐待或家庭暴力的受害者，并且因为害怕报复而没有对那些项目提出异议，那么即使您知情，国税局也可能给予减免。请在8857表上描述发生的情况，并附上您拥有的任何文件，例如保护令、警方报告或心理咨询师出具的说明。

对于您已经就同一笔税款签署了折中方案或结案协议（closing agreement）的年度，也不能获得减免。如果您正在考虑折中方案，请注意，国税局要求您先解决任何尚未了结的无辜配偶减免申请，然后才会审核折中方案。

提交8857表的截止日期

截止日期取决于减免类型，以及您是想要回钱还是想免除欠款余额。错过2年期限并不一定意味着您的申请就此结束，因为公平减免的期限更长。

8857表说明把以下情况算作催收行动：第6330条通知（扣押前告知您有权申请听证的通知）、用您的退税抵扣其他年度的联合欠款、对您提起诉讼，或国税局在法院案件中提出索偿。请查看寄给您本人的信件上的日期，而不只是寄给前配偶的信件。针对共同财产法（community property laws）的减免另有规定：须不晚于评税期限结束前6个月提交，或在国税局就审查事宜与您联系后30天内提交。

实行共同财产制的州有：亚利桑那州、加利福尼亚州、爱达荷州、路易斯安那州、内华达州、新墨西哥州、得克萨斯州、华盛顿州和威斯康星州。如果您曾住在其中一个州，而且没有联合报税，您仍可以用8857表，就州法律划分收入的方式申请减免。

逐步提交8857表

1. 从IRS.gov获取最新的8857表及其说明，列出您要申请减免的每个纳税年度。
2. 回答有关您的婚姻、教育程度、财务状况、参与家庭财务事务的程度，以及您签名时知道什么的问题。
3. 用自己的话说明为什么让您承担责任是不公平的，并描述任何虐待情况，同时附上您拥有的相关记录。
4. 附上证明文件：离婚或分居判决书、单独居住地址的证明，以及显示由谁管理家庭财务的记录。
5. 邮寄至Internal Revenue Service, P.O. Box 120053, Covington, KY 41012，或传真至说明中列出的号码。不要把它附在报税表上，也不要寄给税务法院。
6. 保留一份副本以及邮寄日期的证明。

国税局审核需要多长时间，以及等待期间会发生什么

国税局表示，审核可能需要约6个月，有时更长。国税局会先确认表格填写完整，然后向另一方配偶寄发问卷并收集记录。请在期限内回复任何来信，因为信息缺失是常见的延误原因。

申请审核期间，10年催收时效暂停计算，详见我们的国税局催收时效页面。未获减免的余额会继续产生利息，所以先缴纳没有争议的金额仍然可能是明智的。

审核、申诉和税务法院

国税局取得所需信息后，会向你们双方寄发初步决定信。任何一方配偶都可以在该信日期后30天内向国税局独立申诉办公室（Independent Office of Appeals）提出申诉。之后您会收到最终决定信。

如果您不同意最终决定，可以在国税局寄出该信后第90天之前向美国税务法院（US Tax Court）起诉。如果您在提交8857表后6个月内没有收到最终决定，也可以起诉。起诉费为$60，可以申请免缴；请参阅我们的向税务法院起诉指南。

可以获得免费帮助。低收入纳税人诊所在收入低于一定水平的人与国税局发生争议时提供免费或低价代理；如果申请停滞不前并造成经济困难，纳税人权益服务处可以介入。