国税局实地审计：审计员来到您的营业场所或住所时

国税局实地审计是什么？

国税局实地审计，法规中称为实地检查（field examination），是在您的住所、营业场所，或者您的会计师或代理人的办公室进行的审计，而不是在国税局的办公楼里。它是国税局列出的三种审计形式之一，另外两种是邮寄审计和办公室审计。

根据联邦法规26 CFR 301.7605-1，国税局会根据报税表的复杂程度，以及哪种形式审查效率最高，在办公室审计和实地审计之间作出选择。有经营活动、记录繁多或涉及收入如何取得等问题的报税表是典型对象，因为审计员需要亲眼看到经营情况，以及难以邮寄的账簿。

预约仍然从一封信开始；国税局不会通过电话或不打招呼上门来启动审计。请对照我们的国税局审计信指南核对这封信，并阅读国税局税务审计指南，了解报税表是如何被选中的。

实地审计在哪里进行？

实地审计一般在您保存原始账簿、记录和原始凭证的地方进行，对企业来说通常就是其主要营业场所（26 CFR 301.7605-1）。如果您在家里经营生意，这就可能意味着国税局会到您家里审计。

要求更换地点

您可以要求更换审计地点。国税局会逐案决定，考虑您住在哪里、企业目前在哪里经营、记录在哪里、在哪里审查效率最高、国税局的人手安排，以及该地点是否给您造成不合理的不便。附上简短理由的书面申请效果最好。

有一条规则对非常小的企业很有帮助：如果在现场进行审计基本上会迫使企业停业，或会过度干扰经营，国税局在核实后会把审计改到国税局办公室进行。例如只有一个人、没有多余房间的小店，或设在小公寓里的家庭办公室。

另一个常见的选择是在您代理人的办公室进行审计。许多企业主更喜欢这样，因为审计员看到的是代理人整理好的记录，而不是整个工作场所。时间通常安排在国税局工作日的办公时间内。

办公室审计与实地审计的区别

实际操作中最大的区别在于范围。办公室审计通常只针对预约信中列出的几个项目，而实地审计则让税务稽查员有空间去了解企业如何运营，以及账簿是否反映真实情况。

国税局实地审计流程中审计员审查什么

国税局实地审计流程通常按以下顺序进行：初次面谈、参观营业场所、审查记录、后续索取资料以及结案讨论。《国内税收手册》（Internal Revenue Manual，IRM 4.10.3）介绍了每一种审计方法。

1. 初次面谈。审计员会确认您已收到第1号出版物（Publication 1），解释审计流程，并询问企业如何运营、谁负责记账以及收入是如何收取的。
2. 参观营业场所。手册规定，在对所有企业实体的审计中，都应在审计初期参观营业场所，以了解经营情况、核对账簿是否与实际活动相符，并观察内部控制。
3. 账簿和银行记录。审计员会把银行存款与总收入进行核对。不属于销售收入的存款，例如贷款、业主转账或赠与，需要有记录证明其来源。
4. 具体项目。费用、折旧、车辆使用、外包劳务和存货都会与收据、发票、工资记录和日志进行比对。
5. 资料索取通知（information document request）。当天无法提供的任何资料，都会以书面形式索取并注明截止日期。

实地审计需要多长时间？

国税局没有公布实地审计的标准时长。其审计页面表示，时长取决于审计类型、问题的复杂程度、资料提供的速度、双方的时间安排，以及您是否同意审计结果。实地审计往往比邮寄审计或办公室审计耗时更长，因为涉及更多记录和现场时间。

国税局一般有三年时间追加评税，从报税截止日期或实际报税日期中较晚的一天起算。如果这个日期临近，稽查员可能会请您签署一份同意书来延长时效。3498号出版物说，您可以拒绝签署、就所涵盖的问题或延长期限进行协商，或者签署。独立申诉办公室（Independent Office of Appeals）在接收案件时，一般要求评税截止日期至少还剩365天，所以拒绝签署可能让您失去行政申诉的机会。

实地审计需要聘请代理人吗？

对于大多数企业实地审计来说，值得考虑聘请代理人，因为稽查员的审查范围更广，关于经营情况的提问可能会引出新的问题。持有已签署2848表的代理人可以代您出席；3498号出版物确认，无论您本人是否在场，都可以由代理人代理，但您依行政传票（administrative summons）出席时除外。

注册税务代理人（EA）、注册会计师（CPA）和律师都可以代表您。对于记录繁多的企业审计，CPA或EA通常是自然的选择；如果存在被认定欺诈的风险，或日后可能打官司，聘请律师更为合理。我们对税务律师与CPA的比较详细介绍了如何选择。

根据3498号出版物，如果您预计审计后会欠税，可以在审计期间预先付款，或按《国内税收法典》（IRC）第6603条缴纳保证金，以停止已付金额的利息。已经产生的利息在付清之前会继续复利计算。

实地审计结束之后

稽查员会以无变更、同意或不同意三种方式之一结案。如果您同意，就在报告上签字，并缴款或安排付款。如果您不同意，可以与稽查员的主管会面，询问由中立的独立申诉调解员主持的快速和解（Fast Track Settlement），或者等收到30天信后，申请与国税局独立申诉办公室召开会议。任何一个纳税期间拟议更改超过$25,000的，必须提交正式的书面申诉书（protest）。