Audiencia de debido proceso de cobro del IRS: cómo pedirla con el Formulario 12153

¿Qué es una audiencia de debido proceso de cobro?

Una audiencia de debido proceso de cobro, que suele abreviarse como audiencia CDP, es su derecho legal a que un funcionario de Apelaciones del IRS revise una medida de cobro antes de que ocurra o poco después. Apelaciones es independiente de la oficina de cobros que lo persigue y sigue reglas que le prohíben hablar en privado con esa oficina sobre los puntos fuertes de su caso (Publicación 1660).

En la audiencia, Apelaciones revisa la medida de gravamen o de embargo, considera las alternativas de cobro que usted proponga y puede decidir si el gravamen debe seguir registrado, retirarse o liberarse. Tiene derecho a una audiencia CDP por un aviso de gravamen y a otra por un aviso de embargo en cada periodo tributario. Es un paso dentro del proceso de cobro del IRS en general.

¿Qué avisos del IRS le dan derecho a una audiencia CDP?

Solo ciertas cartas abren una audiencia CDP. Las facturas anteriores, incluidos el CP14, el CP501, el CP503 y el aviso de intención de embargo CP504, no lo hacen. Busque las palabras 'Notice of Your Right to a Hearing' (aviso de su derecho a una audiencia) en el título.

En el caso de un gravamen, el IRS debe notificarle dentro de 5 días hábiles después de presentar el Aviso de Gravamen por Impuestos Federales, y usted tiene luego 30 días después de ese periodo de 5 días. Nuestra página sobre el aviso final de intención de embargo explica la carta LT11 en sí.

¿Cuánto tiempo tengo para pedir una audiencia CDP?

En el caso de un aviso de embargo, su Formulario 12153 debe tener matasellos del día 30 después de la fecha impresa en la carta, o de antes. El plazo empieza a contar en la fecha del aviso, no el día en que el sobre llegó a sus manos. Llamar al IRS no extiende los 30 días.

Ejemplo práctico: cómo contar los 30 días

Un LT11 con fecha del miércoles, 3 de marzo de 2027 le da hasta el viernes, 2 de abril de 2027 para enviar con matasellos una solicitud CDP. Si no cumple ese plazo, la solicitud de audiencia equivalente debe llevar matasellos a más tardar el 3 de marzo de 2028. Envíela por correo certificado con acuse de recibo, o por otro método que le dé una prueba con fecha, y guarde una copia.

¿Y si no cumplo el plazo de 30 días? La audiencia equivalente

Aún puede pedir una audiencia equivalente, que Apelaciones del IRS celebrará sobre los mismos temas. Marque la casilla Equivalent Hearing (audiencia equivalente) (punto 2 en la revisión de julio de 2022 del Formulario 12153). El plazo es de un año desde la fecha de un aviso de embargo, o de un año más cinco días hábiles desde la fecha de presentación de un gravamen tributario.

La Publicación 594 añade una válvula de seguridad: si su solicitud fue tardía pero puede demostrar que actuó con diligencia y que el retraso se debió a circunstancias extraordinarias fuera de su control, es posible que conserve su derecho a una audiencia CDP o equivalente. Explique esas circunstancias por escrito y con pruebas.

Cómo llenar el Formulario 12153, punto por punto

El Formulario 12153 tiene dos páginas que llenar. Envíelo a la dirección para audiencias que aparece en su aviso, que no es la dirección para pagos. Si no está seguro de la dirección o quiere enviar la solicitud por fax, llame al número que aparece en el aviso.

1. Punto 1, motivo de la audiencia: marque Filed Notice of Federal Tax Lien (aviso de gravamen presentado), Notice of Proposed or Actual Levy (aviso de embargo propuesto o realizado), o ambas si recibió los dos avisos.
2. Punto 2, audiencia equivalente: marque esta casilla para que una solicitud tardía se trate como audiencia equivalente en lugar de rechazarse.
3. Puntos 3 a 6: nombres, números de identificación del contribuyente, dirección actual y el mejor número de teléfono y horario para localizarle. Ambos cónyuges completan esta parte cuando la deuda es conjunta.
4. Punto 7, información tributaria: tipo de impuesto, número de formulario y cada periodo tributario. Puede omitirlo si adjunta una copia del aviso, que de todos modos el IRS le pide incluir.
5. Punto 8, razón de la audiencia: una solicitud sin razón no se atenderá. Elija entre opciones como no ser responsable del impuesto, cónyuge inocente, deuda liquidada en bancarrota, pagos no aplicados, retiro del gravamen, dificultad económica o una alternativa de cobro, y explíquelo con sus propias palabras.
6. Punto 9, alternativa propuesta: incapacidad de pago por el momento, plan de pagos a plazos, ofrecimiento de transacción u otra. Adjunte el Formulario 433-A para personas físicas o el Formulario 433-B para negocios; no es obligatorio, pero acelera la resolución.
7. Punto 10, firmas: firma usted o su representante, no ambos. Un representante necesita tener el Formulario 2848 registrado. Ambos cónyuges firman una solicitud conjunta.

¿Qué puedo plantear en una audiencia CDP?

Puede plantear cualquier tema sobre el impuesto no pagado o la medida propuesta, dentro de los límites que fija la Publicación 1660:

• Alternativas de cobro: plan de pagos a plazos, ofrecimiento de transacción o estado de cobro no viable por el momento (Currently Not Collectible).
• Opciones sobre el gravamen: retiro, subordinación o exclusión de bienes del gravamen.
• Defensas relacionadas con el cónyuge, como el alivio para cónyuge inocente, que además requiere el Formulario 8857.
• Dificultad económica o de otro tipo causada por el cobro.
• Alivio de multas por causa razonable.
• La existencia o la cantidad del impuesto, pero solo si no recibió un aviso de deficiencia ni tuvo otra oportunidad de disputarlo.

No puede volver a plantear un tema que ya se decidió en una audiencia administrativa o judicial anterior en la que usted participó de manera significativa. Si la cantidad en sí es incorrecta y la audiencia CDP no admite ese argumento, otras vías incluyen la reconsideración de auditoría o una reclamación de reembolso.

Qué pasa en la audiencia y mientras está pendiente

Después de presentar la solicitud, la oficina de cobros puede intentar todavía resolver el asunto con usted; si lo logra, puede retirar la solicitud. Si no, el caso pasa a Apelaciones, que se comunica con usted para programar una conferencia por teléfono, por correspondencia o en persona en la oficina de Apelaciones más cercana si reúne los requisitos.

Las excepciones a la prohibición de embargo cubren los embargos por peligro, los embargos del reembolso de impuestos estatales, los embargos a contratistas federales y los embargos por impuestos sobre la nómina descalificados. Apelaciones también conserva la jurisdicción después de su decisión, así que puede volver si el cobro no respeta la determinación o si sus circunstancias cambian. Cómo encaja la audiencia CDP entre las demás vías de apelación se explica en nuestra guía sobre el proceso de apelaciones del IRS.

Revisión de la determinación de Apelaciones por el Tribunal Tributario

Cuando termina la audiencia, Apelaciones emite un Aviso de Determinación (Notice of Determination). Si no está de acuerdo, tiene 30 días después de la determinación para presentar una petición ante el Tribunal Tributario de EE. UU. (U.S. Tax Court), según la Publicación 594. El Tribunal Tributario puede aceptar una petición tardía solo si usted demuestra diligencia y circunstancias extraordinarias fuera de su control.

Plantee todos los temas y presente todas sus pruebas en la etapa de Apelaciones. La Publicación 1660 advierte que el tribunal puede negarse a ver temas que usted no planteó y puede limitar las pruebas a lo que vio Apelaciones. El cargo de presentación ante el Tribunal Tributario es de $60, y existe una exención; vea nuestra guía sobre la petición al Tribunal Tributario.

Cómo afecta una audiencia CDP al plazo de cobro y a su pasaporte

Una solicitud CDP presentada a tiempo suspende el periodo de cobro de 10 años hasta que la determinación sea definitiva o usted retire la solicitud por escrito, y ese tiempo se añade al final del periodo. Si quedan menos de 90 días cuando termina la suspensión, el periodo se extiende a 90 días. Vea la prescripción del cobro del IRS para conocer los demás eventos que pausan el plazo.

Una deuda ligada a un embargo para el que se pidió a tiempo una audiencia CDP también queda excluida de la certificación de pasaporte, como se explica en nuestra página sobre si el IRS puede quitarle el pasaporte.