Acuerdo de pagos a plazos parciales del IRS: pagar lo que pueda hasta que venza el plazo de cobro

Qué es un acuerdo de pagos a plazos parciales

Un acuerdo de pagos a plazos parciales es un plan mensual en el que los pagos, sumados, no cubrirán toda la deuda antes de que al IRS se le acabe el tiempo para cobrarla. Por lo general, el IRS tiene 10 años desde la fecha en que se tasa un impuesto para cobrarlo. Ese punto final es la fecha de vencimiento del plazo de cobro (collection statute expiration date), o CSED.

El Congreso permitió este tipo de acuerdo en 2004 al modificar la sección 6159 del Código de Impuestos Internos. Antes de eso, un acuerdo de pagos a plazos tenía que liquidar el saldo por completo. Un PPIA acepta que el pago total no es realista y fija el pago en lo que su presupuesto puede soportar.

No es un acuerdo para saldar la deuda por menos. La deuda completa sigue registrada, los intereses y las multas siguen acumulándose, y el IRS puede aumentar su pago si mejoran sus ingresos. Lo que gana es un acuerdo formal que, por lo general, mantiene en suspenso los embargos mientras usted cumple, y una meta final fijada por la CSED.

Quién califica para un PPIA

Los requisitos del acuerdo de pagos a plazos parciales del IRS se reducen a dos pruebas: no puede pagar la deuda por completo antes de la CSED, y no tiene una forma razonable de conseguir el dinero a partir de sus bienes. El Manual de Impuestos Internos (IRM 5.14.2) detalla ambas.

• Declaraciones al día. Como en cualquier acuerdo de pagos a plazos, todas las declaraciones requeridas deben estar presentadas.
• Divulgación financiera completa. El IRM exige una declaración de información para el cobro completa para todo PPIA, normalmente el Formulario 433-A (o el Formulario 433-F en algunos casos), con comprobantes de ingresos, gastos y bienes.
• Primero se atiende el valor líquido. Antes de aprobar un PPIA, el IRS espera que usted use el valor líquido de sus bienes, por ejemplo vendiendo una propiedad o pidiendo un préstamo con ella como garantía, cuando eso sea realista.
• Pago máximo. Debe comprometerse a pagar cada mes lo máximo que pueda permitirse, según el análisis financiero.

Cuándo no tiene que vender ni pedir un préstamo

El IRM enumera situaciones en las que se puede conceder un PPIA aunque usted tenga algo con valor líquido. Entre ellas están un valor líquido mínimo, un valor líquido al que legalmente no puede acceder, un bien que nadie compraría, un bien que necesita para ganarse la vida, una venta que le causaría dificultades económicas y un préstamo cuyo pago sería mayor que los ingresos que le quedan. En los demás casos, normalmente se le pedirá que primero intente de buena fe usar ese valor líquido.

Cómo solicitar un plan de pagos parciales

No existe una solicitud aparte para el PPIA. Usted pide un acuerdo de pagos a plazos y ofrece un pago que no liquidará el saldo antes de la CSED. Luego, el IRS lo revisa como una solicitud de pagos parciales.

1. Averigüe su CSED para cada año tributario. Nuestra página sobre la fecha CSED explica cómo obtenerla de su transcripción de cuenta del IRS.
2. Complete una declaración de información para el cobro. Consulte nuestra guía del Formulario 433-F; el IRS también puede pedirle el Formulario 433-A.
3. Reúna comprobantes: talones de pago, estados de cuenta bancarios, recibos de alquiler o de hipoteca, préstamos de vehículos y facturas médicas.
4. Presente la solicitud con el Formulario 9465 por correo, por teléfono o a través del funcionario de cobros (Revenue Officer) asignado a su caso. Las instrucciones del Formulario 9465 indican que un pago que no liquide el total antes de la CSED puede considerarse para un PPIA.
5. Responda rápido a cualquier pedido de información adicional, ya que la revisión no puede terminar sin ella.

Como todo PPIA necesita un estado financiero completo y un análisis de la capacidad de pago, cuente con que lo tramitará personal del IRS en lugar de aprobarse automáticamente en línea. Nuestras instrucciones del Formulario 9465 cubren la solicitud en papel.

¿Un PPIA permite que venza el plazo de cobro?

Sí, ese es precisamente su propósito. Si mantiene el acuerdo y sus finanzas no mejoran, el resto sin pagar deja de poder cobrarse cuando pasa la CSED. Un ejemplo práctico muestra el efecto.

Dos detalles pueden mover la meta final. Primero, la CSED se suspende mientras está pendiente una solicitud de acuerdo de pagos a plazos, y durante 30 días después de un rechazo, así que el plazo se detiene mientras el IRS revisa su solicitud. Segundo, en situaciones limitadas el IRS puede pedirle que firme el Formulario 900 para extender la CSED; el IRM limita esas extensiones a cinco años más allá de la CSED original, más un máximo de un año. Lea con cuidado cualquier Formulario 900 antes de firmarlo. Nuestra página sobre el plazo de prescripción del cobro cubre los demás hechos que detienen el plazo.

¿El IRS revisará mi PPIA?

Sí. El IRM fija un ciclo de revisión financiera de aproximadamente dos años para los acuerdos de pagos parciales. El IRS le pedirá datos actualizados de ingresos, gastos y bienes.

• Si su capacidad de pago no ha cambiado de forma importante, el pago sigue igual hasta que vence el plazo.
• Si sus ingresos suben o adquiere bienes, el IRS puede aumentar el pago y, en algunos casos, el plan puede pasar a un pago total.
• Si sus ingresos bajan, puede pedir un pago más bajo, o el IRS puede considerar en su lugar el estado de dificultad económica.

PPIA frente a un ofrecimiento de transacción

Ambas opciones pueden dejar parte de la deuda sin pagar, pero funcionan de manera distinta. Un ofrecimiento de transacción (Offer in Compromise) salda la deuda ahora por un monto fijo; un PPIA deja que el plazo se agote mientras usted paga cada mes.

Un PPIA suele convenir a personas con ingresos estables pero limitados y varios años por delante antes de la CSED. Un ofrecimiento puede convenir a quienes pueden reunir una suma global con ayuda de su familia o un préstamo y quieren una fecha de cierre clara. Si no puede hacer ningún pago, el estado de cobro no viable por el momento, Currently Not Collectible, es la otra vía que conviene comparar.

Vivir con un PPIA

El plan tiene las mismas condiciones básicas que cualquier acuerdo de pagos a plazos. Pague a tiempo, presente todas las declaraciones a tiempo y pague por completo el impuesto de cada año nuevo. No cumplir esas condiciones puede provocar un aviso de incumplimiento y la pérdida del plan.

Mantenerse al día trae algunos beneficios. La multa por no pagar baja al 0.25% al mes si presentó a tiempo, y la deuda incluida en un acuerdo de pagos a plazos pagado a tiempo no se certifica al Departamento de Estado para medidas sobre su pasaporte. Si el plan empieza a fallar, nuestra página sobre el plan de pagos que no funciona explica cómo pedir cambios antes de caer en incumplimiento. La guía de planes de pagos del IRS compara los PPIA con los planes estándar.