国税局部分付款分期协议：能付多少付多少，直到国税局的催收期限届满

部分付款分期协议是什么

部分付款分期协议是一种按月付款的计划，所有付款加起来，在国税局的催收期限届满之前都不足以还清全部欠款。国税局一般自评定税款之日起有10年时间催收。这个终点就是催收时效到期日，简称CSED。

国会于2004年修订了《国内税收法典》（Internal Revenue Code）第6159条，允许这类协议。在此之前，分期付款协议必须全额付清余额。PPIA承认全额付清并不现实，于是按您的预算所能承受的金额来确定还款额。

它不是和解。全部欠款仍然记在账上，利息和罚款继续累计，如果您的收入增加，国税局可以提高您的还款额。您得到的是一份正式协议：只要您遵守协议，国税局一般会暂缓扣押，而且有一个由CSED确定的终点。

谁符合PPIA的条件

国税局部分付款分期协议的条件归结为两项检验：您无法在CSED之前全额付清欠款，并且您没有合理的办法通过资产筹到这笔钱。《国内税收手册》（IRM 5.14.2）对这两项都有明确规定。

• 已按规定报税。和任何分期付款协议一样，所有应报的报税表都必须已经提交。
• 全面披露财务状况。IRM规定每一份PPIA都要有完整的催收信息表，通常是433-A表（某些情况下是433-F表），并附上收入、支出和资产证明。
• 先处理资产净值。在批准PPIA之前，如果现实可行，国税局会要求您先动用资产中的净值，例如出售财产或以财产抵押借款。
• 最高还款额。您必须同意根据财务分析结果，每月支付您能负担的最高金额。

什么情况下不必出售资产或借款

IRM列出了一些情况，即使您拥有有净值的资产，也可以获批PPIA。这些情况包括：净值很少；依法无法动用的净值；没有人会买的资产；您谋生所需的资产；出售会造成经济困难；以及贷款的月供会超过您扣除开支后剩余的收入。除此之外，通常会要求您先真诚地尝试动用这部分净值。

如何申请部分付款分期协议

PPIA没有单独的申请表。您申请分期付款协议，并提出一个到CSED时仍无法还清余额的还款额，国税局就会把它当作部分付款申请来审查。

1. 查出每个纳税年度的CSED。我们的CSED日期页面介绍了如何从账户记录（account transcript）中找到它。
2. 填写催收信息表。请参阅我们的433-F表指南；国税局也可能要求您提交433-A表。
3. 准备证明文件：工资单、银行对账单、房租或房贷账单、汽车贷款和医疗账单。
4. 通过邮寄9465表、打电话，或通过负责您案件的税务官（Revenue Officer）提交申请。9465表填写说明指出，如果还款额无法在CSED之前全额付清，可以按PPIA来考虑。
5. 国税局要求补充资料时要尽快回复，因为缺少这些资料，审查就无法完成。

由于每份PPIA都需要完整的财务状况表和支付能力分析，预计会由国税局工作人员处理，而不是在网上自动批准。我们的9465表填写说明介绍了纸质申请的填写方法。

PPIA会让催收时效届满吗？

会，这正是它的意义所在。如果您一直遵守协议，财务状况也没有好转，未付清的余额在CSED过后就不能再被催收。下面的计算示例说明了效果。

有两个细节可能改变终点。第一，在分期付款协议申请待处理期间，以及被拒后的30天内，CSED会暂停计算，所以国税局审查您的申请时，时效会暂停。第二，在有限的情况下，国税局可能要求您签署900表来延长CSED；IRM规定这类延长最多为原CSED之后五年，再加最多一年。签署任何900表之前都要仔细阅读。我们的催收时效页面介绍了其他会让时效暂停的情况。

国税局会审查我的PPIA吗？

会。IRM规定，部分付款协议的财务审查周期约为两年。国税局会要求您提供最新的收入、支出和资产信息。

• 如果您的支付能力没有明显变化，还款额保持不变，直到时效届满。
• 如果您的收入增加或购置了资产，国税局可以提高还款额，在某些情况下，计划可能转向全额付清。
• 如果您的收入减少，您可以申请降低还款额，国税局也可能改为考虑经济困难状态。

PPIA与折中方案的比较

这两种方案都可能让部分欠款不用偿还，但运作方式不同。折中方案（Offer in Compromise）是现在就以一个确定的金额了结欠款；PPIA则是您按月付款，等待时效届满。

PPIA往往适合收入稳定但有限、CSED还剩好几年的人。折中方案可能适合能从家人或贷款筹到一笔钱、并希望有明确了结日期的人。如果您连一分钱都付不起，暂不可催收（Currently Not Collectible）状态是另一个值得比较的途径。

PPIA期间的注意事项

这个计划的基本条件与其他分期付款协议相同：按时付款，每份报税表都按时提交，每个新年度的税款都全额缴清。违反这些条款可能会收到违约通知并失去计划。

保持按时履约也有一些好处。如果您按时报税，逾期缴税罚款降至每月0.25%；按时付款的分期付款协议中的欠款，不会被报送给美国国务院采取护照限制措施。如果计划开始出现问题，我们的分期付款申请失败页面介绍了如何在违约之前申请修改。国税局分期付款计划指南对PPIA和标准计划做了比较。