国税局留置权：联邦税务留置权对您意味着什么

国税局留置权是什么，何时产生

联邦税务留置权是美国政府为担保未缴税款而对纳税人财产享有的法定索偿权。国税局留置权依法自动产生，不需要法院命令：国税局评定税款，寄出一张兼作缴款通知及付款要求的账单，而您没有或拒绝全额付清。

实际上，这意味着从第一张账单（通常是CP14通知）未付的那一刻起，留置权就已存在。在这个阶段，国税局以外的人都不知道它。只有当国税局在公共记录中提交联邦税务留置权通知（Notice of Federal Tax Lien）时，留置权才会公开可见。

留置不是没收。国税局有了留置权并不会拿走任何东西；拿走财产需要扣押，而扣押适用另一套通知规则，我们的国税局扣押页面对此有解释。整个流程请参阅国税局催收流程概览。

什么是联邦税务留置权通知

联邦税务留置权通知（NFTL）是一份公开登记文件，告诉其他债权人政府对您的财产享有索偿权。国税局会根据财产类型和所在州，把它提交给县契据登记处或州务卿办公室，使政府的索偿权有一个登记在案的优先顺位日期。

通知上显示的是截至提交日您已评定的欠款余额。它不显示此后加上的利息和罚款，也不包括国税局提交和解除留置权的费用，所以通知上的数字并不是您需要付清的金额（第594号出版物）。

提交留置权后您的听证权利

针对某笔欠款首次提交NFTL后5个工作日内，国税局会寄出3172号信函，即联邦税务留置权提交通知及听证权利通知（Notice of Federal Tax Lien Filing and Your Right to a Hearing）。之后您有30天时间用12153表申请催收正当程序（Collection Due Process）听证。独立申诉办公室可以决定通知继续保留、撤回或解除，您可以在30天内将该决定上诉到税务法院。

联邦税务留置权附着在哪些财产上？

联邦税务留置权附着在您所有的财产和财产权利上，包括留置权有效期间您新取得的资产。对企业来说，国税局表示，留置权还附着在所有营业财产和营业财产权利上，包括应收账款。

由于留置权会延伸到新取得的财产，还清房贷或继承资产都无法摆脱它。在留置权解除之前，您积累的任何资产净值都会成为政府索偿权的一部分。

房子有国税局留置权，还能卖房或重新贷款吗？

能。房子有国税局留置权也可以出售，但在留置权用卖房收入付清、或者国税局把它从该房产上解除之前，产权公司不会办理过户。为此可用的两种工具是解除特定财产留置证书（certificate of discharge，用于出售）和从属证书（certificate of subordination，通常用于重新贷款）。

卖房：解除特定财产留置

计算示例：一套房子以$300,000售出，第一按揭的还清金额为$200,000，过户费用为$20,000，已登记的国税局留置权为$45,000。净收入$80,000超过留置权金额，所以国税局通常会在过户时全额收回。如果净收入只有$30,000，房主可以申请解除特定财产留置证书：国税局接受它应得的那部分卖房收入，把留置权从这一处房产上解除，其余欠款仍然存在。

申请解除特定财产留置要使用14135表（Application for Certificate of Discharge of Property from Federal Tax Lien，联邦税务留置权财产解除证书申请表），并按照第783号出版物的说明填写。国税局要求您至少在过户日期前45天提交，以便有时间审核并签发证书。

重新贷款：留置权从属

在联邦税务留置权享有优先顺位时，贷款机构通常不会为房子办理重新贷款。从属安排可以让新的按揭排在政府的索偿权之前。您需要按照第784号出版物的指引，用14134表申请，至少在贷款过户前45天提交。根据IRC第6325(d)(1)条，您需要向国税局支付与被从属权益等额的款项；根据IRC第6325(d)(2)条，如果您能证明从属安排会增加政府收回的金额，就不需要付款，例如以更低利率重新贷款，腾出更多钱每月偿还欠税。

国税局留置权如何影响信用和生意

国税局表示，已提交的联邦税务留置权通知可能会限制您获得信贷的能力，因为贷款机构和其他人可以在公共记录中查到它。第594号出版物还指出，雇主、房东和其他人可能会对这项登记持负面看法。

对企业来说，留置权涵盖应收账款，这可能会让应收账款保理或信贷额度变得复杂。任何要取得担保权益的贷款机构，都会希望在放款前看到留置权已被解除、已就特定财产解除、已从属或已撤回。

如何解除国税局留置权：四种方法

解除或化解联邦税务留置权有四种方法，区别在于欠款是否消失，以及公共记录是否改变。选错方法会浪费时间，所以要根据目标选择合适的工具。

解除是通常的最终结果：在全额付清、提供担保、完成已接受的折中方案或催收期结束后30天内，国税局会解除留置权。我们的国税局留置权解除指南介绍了还清金额，以及收不到解除证书时该怎么办。

撤回是对信用最有影响的选择，因为它会把通知从公共记录中移除。根据“重新开始”（Fresh Start）规则，对于采用直接扣款（Direct Debit）分期付款协议、欠款在$25,000或以下的纳税人，在连续按时付款三次后，国税局可以撤回通知。包括留置权解除后申请撤回在内的详细信息，请参阅国税局留置权撤回页面。