国税局催收申诉计划（CAP）：如何用9423表提出申诉

什么是催收申诉计划？

催收申诉计划是对美国国税局（IRS）催收行动提出异议的两大途径之一；另一个途径是催收正当程序（Collection Due Process，CDP）听证。两者都在国税局第1660号刊物《Collection Appeal Rights》（催收申诉权利）中有说明，也都会把您的案件交给国税局独立申诉办公室（Independent Office of Appeals）。这个办公室独立于正在向您催收的部门。

CAP适用范围更广，速度也更快。它适用的催收行动比CDP多，作出决定的速度一般也更快。选择它之前，您需要了解两个限制：您不能主张自己不欠这笔税或金额有误，而且如果不同意结果，也不能上法院。

哪些国税局行动可以通过CAP申诉？

第1660号刊物和9423表的说明列出了以下行动。财产被卷入催收行动的第三方也可以使用CAP。

有些争议适用其他申诉程序。第1660号刊物列出了折中方案被拒、拟征收信托基金追偿罚款（Trust Fund Recovery Penalty）、信托基金追偿罚款相关申请被拒，以及罚款减免申请被拒这几种情况。如要对罚款提出异议，请按照第5号刊物的抗辩要求办理；在上述每种情况下，您收到的信件都会说明抗辩书应寄往何处。

如何通过CAP对留置、扣押或没收财产提出申诉？

具体步骤取决于由谁负责您的案件。如果到目前为止您只收到过通知或接到过电话，可以通过电话申诉：

1. 拨打通知上的电话号码，说明您不同意哪项行动以及原因，并提出解决税务问题的方案。
2. 如果无法达成一致，就说明您要申诉。工作人员必须把您转给经理，经理会当场与您通话，或在24小时内回电。
3. 向经理说明您的情况。如果您不同意经理的决定，案件会转交申诉部门。您不必以书面形式提出申诉。

如果您的案件由税务官（Revenue Officer）负责

1. 要求与该税务官的催收经理面谈。
2. 如果面谈没有解决问题，请在2个工作日内告诉税务官或经理您要通过CAP申诉，否则催收行动会恢复。
3. 填写9423表：勾选您不同意的行动，在第15栏说明不同意的原因，并写明您打算如何解决税务问题。附上支持您立场的文件副本。
4. 把表格寄到该催收办公室，确保在与经理面谈后3个工作日内送达或盖上邮戳。

这些期限按工作日计算，比申请CDP听证的30天短得多。请在面谈前准备好解决方案，例如分期付款提案，或证明扣押给您造成经济困难的文件，这样同一周内就能寄出表格。

分期付款计划被拒或被终止，如何申诉？

分期付款方面的申诉期限更长。拨打拒绝信或终止通知上的电话号码，说明您要申诉。强烈建议先与催收经理面谈，但这不是必需的。申诉不必采用书面形式，除非信件是税务官寄出的；在这种情况下请使用9423表。表格要寄给处理您分期付款的办公室，切勿直接寄给申诉部门。

• 计划被拒：在拒绝信日期后第30天或之前提出申诉。邮寄的申请必须在当天或之前盖上邮戳。
• 终止：自终止意向通知之日起，您有30天时间。如果在此期间没有申诉或纠正违约，协议就会终止，之后您的申诉权利还会延续30天。如果您在终止生效前就已申诉，终止生效后就不能再次申诉。
• 修改：如果国税局根据您的财务资料提议修改或已经修改您的协议条款，请按照终止的步骤办理。

期限之所以重要，是因为涉及扣押保护。国税局在拒绝或终止您的协议后30天内不能扣押；如果您在这30天内申诉，国税局在申诉结束前也不能扣押，除非它认为催收面临危险。分期付款为何会被拒，请见国税局分期付款被拒；获批后又出问题的计划，请见分期付款违约。

提出CAP申诉后会怎样？

对于留置、扣押或没收财产的申诉，国税局通常不会针对申诉部门正在审查的纳税期采取催收行动，除非它认为税款的催收有风险。申诉部门通常会请催收部门审查您提交的新资料，并把他们的意见转告您，让您有机会回应。

申诉部门一旦作出决定，对您和国税局都有约束力，CAP决定不接受司法复审。第1660号刊物指出，对于根本问题，可能还有其他途径；例如，第三方可以向联邦地区法院起诉，对错误扣押提出异议。提供虚假信息、遗漏相关信息或存在欺诈，都会使决定无效。

您可以自己代表自己，也可以由律师、注册会计师（CPA）、注册代理人（enrolled agent）或直系亲属代表您。代理人如果要在您不在场时与国税局打交道，需要2848表。如果您符合条件，低收入纳税人诊所可以免费或低价代理您。

CAP还是催收正当程序：该选哪个？

如果您收到的通知附带CDP听证权利，例如最终扣押意向通知（LT11或1058号信）或留置权提交通知，请在CDP期限届满前比较这两条途径：扣押通知日期后的第30天，或留置权通知上注明的日期。按时提出的CDP申请让您可以提出更多问题（如果您从未有机会对税款本身提出异议，也包括税款本身），会暂停10年的催收期限，而且如果您不同意结果，还可以上诉到美国税务法院（Tax Court）。CAP更快，也涵盖CDP不适用的行动，例如分期付款被拒，但它的决定是最终的。

CDP途径的详细步骤，请见我们的催收正当程序听证指南；审计争议和其他申诉，请见国税局申诉流程。如果催收问题给您造成经济困难，纳税人权益服务处可以提供帮助，但它不能延长申请CDP听证、同等听证或CAP听证的期限。