国税局解除扣押：法定理由、证明材料和申请方法

国税局在什么情况下必须解除扣押？

只要符合《国内税收法典》规定的六种情况之一，国税局就必须解除扣押；任何发出不当的扣押，国税局也必须解除。国税局解除扣押并不是您去争取的人情；只要符合某一项理由，解除就是强制性的。

第594号出版物列出了这六项必须解除扣押的理由。如果国税局认定存在以下情况，就必须解除扣押：

此外，发出不当的扣押，国税局也必须解除。第594号出版物举了以下例子：针对豁免财产的扣押；过早发出或在规定通知之前发出的扣押；在破产自动中止期间的扣押；没收和拍卖费用会超过财产价值的扣押；在分期付款计划、无辜配偶申请或折中方案（Offer in Compromise）待批或生效期间的扣押；以及在申诉办公室或税务法院审理催收正当程序（Collection Due Process）案件期间的扣押，少数情况除外。

有国税局解除扣押的表格吗？

纳税人并没有专门用来申请解除扣押的表格。您可以直接通过电话或书面方式向国税局提出；如果国税局同意，就会向持有您资金的银行、雇主或其他机构发出668-D表，即扣押解除/财产解除扣押（Release of Levy/Release of Property from Levy）。《国内税收手册》（IRM 5.11.2）要求工作人员一旦确认符合解除条件就立即解除扣押，以免之后的款项被继续汇出。

收到解除文件后请保留一份副本。如果银行或雇主收到后仍继续扣款，打电话给他们时，这份副本就是您的证明。

如何让国税局解除扣押：分步说明

让国税局解除扣押最快的方法，是准备好解除理由和证明材料，然后拨打扣押通知上的国税局电话。如果已经指派了税务稽征员（revenue officer），就改为打给这个人。以下步骤适用于银行扣押、工资扣押和联邦付款扣押。

1. 确认扣押情况：通知上的日期、列出的纳税年度，以及由谁收到扣押令（银行、雇主或社会安全局）。
2. 从上面的清单中选定您的理由。经济困难、新的分期付款计划以及扣押不当是最常见的几种。
3. 打电话前先收集证明。如以经济困难为由，请准备每月收入、房租或房贷、水电费、食物、交通和医疗费用，并附上对账单。如以扣押不当为由，请准备通知记录或分期付款申请待批的证明。
4. 补报所有缺失的报税表，或者准备好说明何时补报。有缺失的报税表时，分期付款计划无法获批。
5. 打电话时用一句话说明理由，并要求当天解除扣押。如果是银行扣押，说明21天中还剩多少天。
6. 如果国税局要求提交财务报表，请填写433-F表，并按照工作人员指示的方式寄出。
7. 记下日期、工作人员的姓名和工号，以及双方商定的内容。
8. 向银行或雇主确认已收到668-D表，并询问被冻结的资金或被扣的工资何时退还。

国税局会因为经济困难解除扣押吗？

会。扣押造成经济困难时，国税局必须解除。第594号出版物将经济困难定义为扣押使您无法支付基本、合理的生活开支。当国税局扣押导致您交不起房租、买不起食物或药品等困难时，就应该以这一项为理由。

举例说明：工资被扣押后，雇主扣款之后Dana每月只剩$1,450。她的房租为$1,100，水电费$180，食品杂货$400，车险和油费$260，处方药$90，基本开支合计$2,030。每月$580的缺口就是经济困难的证据。她寄出工资单、租约和最近的账单，申请解除扣押。

国税局通常会要求提交催收信息表（Collection Information Statement）来核实这些数字，最常用的是433-F表。如果审查显示您什么都付不出，国税局可能会把账户列为暂不可催收（Currently Not Collectible）状态：催收暂停，但罚款和利息会继续增加，而且仍可能涉及留置权。这种状态如何运作，请参阅暂不可催收。

经济困难是根据基本、合理的生活开支来判断的，所以请先列出必需开支，并为每一项提供证明。一份只有整数、没附任何账单的报表很容易被质疑；附上租约、水电费账单和药房收据的报表则不然。

分期付款计划能解除扣押吗？

如果分期付款协议的条款不允许扣押继续，分期付款计划就能解除扣押；这是六项法定理由之一。新的计划还能阻止新的扣押：第594号出版物指出，分期付款计划正常履行或待批期间，国税局不能发出新的扣押。

请在设立分期付款计划的同一通电话里提出解除扣押，不要以为它会自动解除。您加入分期付款计划后，除非协议另有规定，国税局可能会退还已经扣押的款项。国税局分期付款计划指南会说明哪种计划适合您的欠款余额。

国税局解除扣押需要多久？

国税局没有公布解除扣押的固定天数。其内部手册要求工作人员一旦确认符合解除条件就立即解除扣押，因经济困难申请的解除会被当作紧急事项处理。实际上的时间限制取决于扣押的类型。

• 银行扣押：如果在21天冻结期内解除，银行就不会汇出这笔钱。过了第21天，您就变成是在申请退还财产，难度更大。
• 工资扣押：雇主收到668-D表之前，每过一个发薪周期，就又有一份工资被扣；请雇主确认收到解除文件的日期。
• 联邦付款扣押计划（Federal Payment Levy Program）：社会安全福利金和其他联邦付款是通过财政部的自动化计划扣押的，所以请国税局确认解除何时生效，并核对下一笔付款的金额。

国税局扣押银行账户页面说明了如何利用冻结期的每一天，国税局工资扣押则介绍了工资扣押期间的豁免金额。

国税局拒绝解除扣押怎么办

如果国税局工作人员拒绝解除扣押，请要求与该工作人员的经理面谈。如果经理也拒绝，您可以用9423表，根据催收申诉计划（Collection Appeals Program，CAP）把案件提交给国税局独立申诉办公室。

CAP的期限很短。第594号出版物规定，与经理面谈后2个工作日内，您要告知催收部门您打算提交9423表，而且该表必须在面谈后3个工作日内送达或加盖邮戳，否则催收可能恢复。针对工资或银行账户的扣押，申请与经理面谈没有截止期限，但拖延会让扣押继续生效。CAP的决定不能诉诸法院。

如果您仍在最终扣押意向通知后的30天之内，用12153表申请催收正当程序听证通常更有力，因为听证待决期间一般不能扣押，而且可以请税务法院复审。国税局催收流程概览对CDP和CAP作了逐项比较。

就扣押问题向纳税人权益服务处求助

纳税人权益服务处（Taxpayer Advocate Service，TAS）是国税局内部的独立机构，在以下情况下提供帮助：税务问题造成经济困难；您已尝试通过国税局正常渠道解决问题但没有成功；或者国税局的某个流程没有正常运作。911表写明，TAS的帮助始终免费。

正在进行的扣押让您交不起房租或买不起药，正是TAS会受理的案件。请提交911表，即纳税人权益服务处协助申请（Request for Taxpayer Advocate Service Assistance），并附上扣押文件副本、经济困难证明以及您与国税局通话的记录。纳税人权益服务处页面说明了如何联系您当地的办公室。

TAS不能免除税款，但可以推动解除扣押，并确保相关部门在下一次发薪或银行冻结期结束之前采取行动。

扣押之后如何拿回钱

解除扣押只会停止该扣押之后的催收，不会自动退还已经汇出的钱。第594号出版物指出，在以下情况下国税局可以退还被扣押的财产：扣押过早或不合法；国税局没有遵守自己的程序；您加入了允许退还的分期付款计划；退还有助于催收欠款；或者退还对您和政府双方都最为有利。

如果扣押拿走了属于他人的钱，此人可以按照第4528号出版物规定的程序，根据IRC第6343(b)条提出错误扣押索赔，一般须在2年内提出。如果国税局的失误导致了银行费用，请用8546表，即银行费用报销申请（Claim for Reimbursement of Bank Charges）申请报销。