首次罚款减免：良好记录测试与2027年的转变

什么是首次罚款减免？

首次罚款减免是一种行政豁免：国税局根据您良好的合规记录，而不是您逾期的原因，免除某些罚款。您不必解释出了什么问题。如果您的记录通过测试，相关期间的罚款连同其产生的利息都会被免除。

国税局称之为首次减免（First Time Abate）。它涵盖三种罚款：逾期报税、逾期缴税和逾期存缴税款（最后一种适用于存缴工资税的雇主和其他企业）。国税局列出的适用罚款中没有预估税罚款，所以这项罚款的减免要按2210表自己的规则办理。

谁符合首次减免的条件？良好记录测试

如果您有国税局所说的按时合规记录（timely compliance history），就符合首次减免的条件。测试分两部分，都只看您申请减免年份之前的三个纳税年度（对于941表等季度报税表，则看之前的12个季度）。

第一部分：按时报税

您必须在之前三年每年都按时提交了同类报税表。如果是2024纳税年度1040表的罚款，国税局会查看您2021、2022和2023纳税年度的1040表申报记录。在有效延期内提交的报税表视为按时提交。

第二部分：那几年没有罚款

那三年内不能有任何罚款被评定，但有两个例外。预估税罚款不计入；被评定后又因合理原因或国税局错误而免除的罚款也不算。因其他原因免除的罚款，或者您直接缴纳了的罚款，仍然计入。

企业的额外测试

企业报税人还必须证明，国税局在之前三年内没有四次或以上豁免其逾期存缴税款罚款，并且在被要求使用电子联邦税款缴纳系统（EFTPS）时，没有因未使用该系统而被罚款。

首次罚款减免条件在实际情况中的应用

下表把国税局的测试套用到常见的1040表情况，针对的是2024纳税年度报税表上的罚款。这是我们对公布规定的解读，并非国税局对任何账户的裁定。

如果没通过测试，您也并非无路可走。合理原因罚款减免看的是您错过截止日期的原因，而不是您的记录。

它涵盖哪些罚款和报税表？

国税局列出的可享受行政罚款减免的报税表有：1040、1065、1120、940、941、943、944、945和CT-1表。所以，1040表的首次罚款减免涵盖个人报税表上的逾期报税和逾期缴税罚款，也就是大多数人在CP14或之后的账单上看到的两种罚款。

• 不涵盖：只因单一事件提交或不常提交的报税表，例如706表和709表。
• 不涵盖：每日拖欠罚款（daily delinquency penalty），以及依赖其他申报的信息申报表。
• 不涵盖：预估税罚款，它有自己的豁免规定。
• 利息：被免除罚款的利息也会一并免除；税款的利息则不会。

想了解涉及的罚款有多大，请参阅逾期报税罚款页面：如果欠款金额大，免除22.5%的逾期报税罚款可能相当于数千美元。

首次减免正在被取代吗？

是的，分阶段进行。2026年7月8日，国税局宣布了罚款自动豁免（Automatic Exemption from Penalty，AEP），它采用同样的记录测试，但在处理报税表时就给予减免，所以罚款根本不会被评定，您也无需申请。对于原始截止日期在2027年1月1日或之后的符合条件的报税表，AEP将取代首次减免。

在三种情况下首次减免仍然有用：2024纳税年度及更早年份的罚款；尚未经AEP审核的2025纳税年度报税表；以及虽然符合测试条件、但在过渡期间仍收到罚款通知的人。我们的国税局罚款自动减免页面详细介绍了这项新计划。

如何申请？如果不符合条件怎么办？

您可以拨打罚款通知上的电话、写信给国税局，或提交843表，即退款申请及减免请求（Claim for Refund and Request for Abatement）来申请。您不需要使用“首次减免”这几个字，也不需要附任何材料。逐步说明（包括信件大纲）见如何申请首次罚款减免。

如果国税局认定您的记录不符合条件，会通知您，您仍然可以申请合理原因减免。完整的罚款费率和减免途径见国税局罚款指南。