欠税破产：哪些税务债务可以免除，哪些不能

欠税破产能做什么、不能做什么

破产是法院程序，不是国税局的项目，它对待税务债务的方式与信用卡或医疗账单不同。有些税款会随破产免除（discharge）一笔勾销，有些必须在破产案件中全额偿还，还有些无论如何都不会消失。欠税破产申请能否帮到您，取决于每个纳税年度的时间长短，以及您以何种方式、在何时提交了这些报税表。

美国国税局（IRS）第908号出版物列出了国税局适用的规则。在第7章破产案件中，以下税务债务（连同其利息）不会被免除：

• 近期所得税：报税表截止日期（含延期）在破产申请日前3年以内的年度。
• 在破产申请日前240天内评定的所得税（如果期间有折中方案申请在审理中，这段时间会相应延长，另加30天）。
• 未提交报税表年度的税款。
• 逾期提交且在破产申请日前2年以内提交的报税表上的税款。
• 欺诈性报税表上的税款，或债务人故意逃避的税款。
• 任何形式的代扣税款，例如企业主从员工工资中扣下的工资税。

罚款的规定宽松一些：在第7章破产中，罚款一般可以免除，除非导致罚款的事件发生在破产前3年以内，且该罚款所涉及的税款本身不可免除。

国税局欠款能通过破产免除吗？一个实例

假设某人在2026年10月提交破产申请，欠了三个年度的所得税。每个年度要分别检验。

这个例子说明，为什么在考虑破产之前要先补报以前年度的报税表。缺少报税表会让该年度的税款一直有效，而逾期提交的报税表又会重新开始计算自己的2年等待期。我们的欠税指南介绍了如何整理未申报的年度。

破产能阻止国税局催收吗？自动中止令

能，大部分催收都会停止。破产申请一经提交，自动中止令（automatic stay）即依法生效。它禁止国税局对破产申请前产生的税款采取催收行动，包括针对破产前债务实施扣押或提交联邦税务留置权通知（Notice of Federal Tax Lien）。它还会中止某些税务法院案件。自动中止令一般持续到法院解除、案件结束或被驳回，或者您获得债务免除为止。

自动中止令不能阻止的事项

• 为确定您欠多少税而进行的税务审计。
• 要求您提交报税表。
• 欠税通知（Notice of Deficiency）。
• 评定税款并寄出缴款通知和付款要求。
• 冻结退税：在自动中止期间，国税局一般不能用您的退税抵扣欠款，但可以暂扣退税直到中止令解除；国税局还可以用破产申请前的退税抵扣破产申请前的所得税欠款。

处理欠税：第7章与第13章破产的比较

第7章是清算程序，通常需要90到120天；只有个人（而非公司）才能获得第7章的债务免除。第13章是面向个人的还款计划，国税局表示通常为期5年，经济困难的情况下为3年。在第13章中，优先税款必须在计划内全额偿还，完成计划后，计划涵盖的其他债务可获得广泛免除。

第13章有一项严格的报税条件：您必须提交破产申请日前4年内结束的各纳税期间所有应交的报税表。与第7章相同的例外情况同样适用于未申报的报税表、在2年内逾期提交的报税表、欺诈和代扣税款。国税局未能及时获知从而无法提交债权申报的债务也不在免除之列。

对于付得起月供但拿不出一次性款项的人，国税局分期付款计划往往能以更低的成本解决同样的问题。如果您确实一分钱都付不出，不妨先比较一下暂不可催收（Currently Not Collectible）状态或折中方案（Offer in Compromise）。

破产后的税务留置权

债务免除终止的是您的个人偿还责任，但并不会自动撤销联邦税务留置权。如果国税局在破产申请前已提交联邦税务留置权通知，已被免除的税款仍可以从您在破产前拥有的财产中追讨。在案件之前正式登记的留置权，一般不受破产案件影响而继续存在。

如果在破产申请前没有提交留置权通知，那么对于您申报为豁免财产的破产前财产，留置权一般会被解除。但有一个例外：在评税时产生的留置权，即使没有提交通知，仍可能附着在被排除于破产财产之外或被放弃的财产上。我们关于国税局税务留置权的页面解释了留置权的解除与撤回。

破产如何影响10年催收时效

国税局一般自评税之日起有10年时间催收，截止于催收时效到期日（Collection Statute Expiration Date，CSED）。破产会让这个时钟从申请日起暂停，直到案件获得免除、被驳回或结案为止，之后法律还会再加上6个月。

因此，一个持续5年的第13章案件，会把所有未被免除税款的CSED推后大约5年6个月。每一次单独的破产案件都会再次暂停时钟。其他会暂停时钟的情况，请参阅国税局催收时效。

先咨询破产律师

时间条件精确到天，早几个星期提交破产申请，可能会让一个稍后本可符合条件的纳税年度变得不可免除。只有破产律师才能就选择哪一章、您所在州的豁免规定以及合适的申请日期提供建议。能调取您国税局账户记录（account transcript）的税务专业人士，可以帮您确认每个年度的评税日期和报税表提交日期。

我们对税务律师与注册会计师的比较解释了两者各自负责什么。如果您的欠款来自本报税季，请先阅读2027年欠税：近期税款很少能被免除，因此分期付款计划通常才是现实的出路。